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基于风险导向的高校内部控制机制建设.pdf
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1、理财周刊MONEYWEEKLY063Sept 08/2023内部控制制度的建立健全是高校稳定运行的必要前提,本文以风险为导向,对高校内部控制问题进行研究,并从控制环境、风险评估体系、控制活动、业务面管理、信息化建设五个方面提出具体建议,目的是调整高校内部控制模式,优化调整内部控制方法,根据内部控制风险点搭建全新的制度框架,从而形成有序、规范的工作模式。近些年,我国高校招生规模不断扩大,高校经营模式与教育管理模式的改革性测试。根据风险导向性原则,高校应当根据自身情况,结合常见风险隐患构建全新的风险控制模式。高校可以将风险控制与内部控制作为提升运行水平与经济效益的一种手段,其内部控制的对象并不是控
2、制本身,而是高校的各项运营项目、业务活动。基于风险导向的高校内部控制及其风险问题高校内部控制有关阐述高校内部控制就是指在高校内部以内部控制提高高校的经营管理水平,作用是控制高校的资源消耗、提升资源利用率、降低成本、规范各项工作的开展等。对于内部控制,当前学术界内还没有形成统一观点,COSO委员会给出定义:内部控制就是指在组织内部,所有人为了提升组织运行效率与信息质量而对内部环境进行管理的过程。其将内部控制细化分为五个部分,分别为:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价;这五个部分相互作用,形成内部控制系统。本次研究按照这一界定探索高校的内部控制工作,以内控风险为导向,精准确定高校
3、内控活动中可能产生的风险,以此为依据调整内部控制细节与过程,加强对高校财产安全的保障、有效提高高校业务活动效率、增强各类信息披露的完整性,最终提升教育教学水平,促使高校具备良好的社会形象与发展潜力。高校内部控制的风险问题分析“组织结构与日常经营管理”风险问题。第一,高校组织结构存在风险隐文/汪洁1、2陆燕1、2基于风险导向的高校内部控制机制建设日益深化,其内外环境也愈发复杂,因此如何进一步加强高校经营管理的内部控制,提升高校运行的规范性、稳定性与可持续性,尽可能提高资源利用率、规范各项资金的使用,避免经济犯罪案件的发生,成为高校应该重视的重要问题。在本文中,笔者意在结合自身工作经验,作简要分析
4、,以期为高校内控机制的完善提供参考。高校内部控制的风险导向原则一方面,遵循经济性原则。在高校内部控制中,应当以内部控制评估获取更多利润,且保证评估所获得的利润要多于所消耗的利润,这样才符合经济性原则。在高校内部控制工作中,应采用改善内部控制规章制度、控制各项工作费用的方式,提高单位整体收益率与经营效率。若内部控制所消耗的费用远远超过这一环节所获取的额外收益,就丧失了内部控制的功能,因此,在落实的过程中,应当紧扣自身风险点,加强评估,将科学的评估结果作为调整业务活动的依据,同时还需要根据评估结果判断内部控制标准是否得到落实,以及内控标准的落实是否有助于降低整个环节的成本,从而帮助高校获得最高效益
5、。高校内部控制与评估是一个循环开展的过程,因此应当根据经济性原则,科学制定内部控制风险评估体系,确定内部控制标准,合理设置内控评估时间,以确保内部控制的经济性。另一方面,遵循风险导向性原则。传统的内部控制评价方法大致可以分为两种:内部控制调查问卷、内部控制的符合经济纵横Economic Crisscross064Sept 08/2023患。在行政事业单位内部控制规范(试行)颁布实施之后,我国各地区高校纷纷调整内部组织结构,逐渐完善内部组织框架,但是由于高校普遍缺乏风险意识,在内控架构搭建方面缺乏重视,很多高校仍然没有建立起专门的风控部门,其风险评估机制的运行流于形式,难以充分发挥应有的作用,无
6、法及时发现风险、第一时间控制风险;或虽然建立了专门的风险评估部门,但存在评估方法缺乏战略定位、风险揭示无深度、评估结果不准确、评估内容无意义等问题。第二,高校人力资源管理方面的风险问题。以风险为导向的内部控制,更关注各项业务流程运行中产生的管理问题,需要结合新时代发展特征,掌握与时俱进的现代高校管理知识,因此需加强对人力资源管理的关注。就当前高校内部控制的实施情况来说,高校的人力资源管理更多地停留在对教师队伍的建设与管理上,侧重点是教师教学能力的提升、骨干教师的培养,缺乏对行政人员管理能力的培养与提升。第三,内部控制制度建设不全面。高校应当建立预算、收入、支出、资产、建设项目、合同等多方向的管
7、理制度,并通过制度顶层设计出台相应管理办法,涵盖所有业务事前防范风险。但由于管理上部门职能的分割,导致制度建设区块化,衔接性、系统性较差,更有部门间相互推诿,导致部分制度尚未建立。“业务活动”风险问题。一是预算管理风险。根据高校组织结构,预算工作是由财务部负责的,但是大部分高校财务部人员数量有限,财务部会统筹各个资金需求部门,要求各部门自行编制预算需求,将最终结果反馈给财务部门,由财务部门统一汇总与编制。但是在实际过程中,高校的预算编制十分复杂,预算编制时缺乏科学精准的分配依据,预算执行时执行偏差率较大,预算调整较为随意,未建立系统的预算执行考核制度。二是收支业务风险问题。主要风险点在于:归属
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