关于职工福利费核算问题【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!关于职工福利费核算问题【会计实务经验之谈】企业发生的职工福利费,应该单独设置账册,进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的,税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的,税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。 根据财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知(财企2009242号)的规定,税法和会计对职工福利费支出的差异分析: 1.“职工福利费”财税处理的相同点 财企2009242号文作为加强和明确职工福利费的财务管理规范性文件,较国税函20093号文规范的职工福利费税前扣除规定,在内容、范围上更加具体、明确和全
2、面,相同之处主要表现在下列项目的财税处理均属于“职工福利费”的范畴,具体有: (1)企业内设集体福利部门及其支出。内设福利部门包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等部门;支出内容包括集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。 (2)为职工卫生保健、生活等所发放的各项补贴和非货币性福利。 包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴等。 企业为职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的每人有份的
3、午餐费补贴,按财务与税法规定均应当纳入工资总额管理,不属于职工福利费的核算范畴。 (3)未实行货币化改革的企业为职工提供的交通待遇(如职工班车),其相关支出的财税处理均作为职工福利费管理。 (4)按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、探亲假路费、独生子女费等。 (5)以本企业产品和服务作为职工福利的财税处理的统一。财企2009242号规定:对以本企业产品和服务作为职工福利的,企业要严格控制。国家出资的电信、电力、交通、热力、供水、燃气等企业,将本企业产品和服务作为职工福利的,应当按商业化原则实行公平交易,不得直接供职工及其亲属免费或者低价使用。企业会计准则第9号职
4、工薪酬应用指南“关于职工薪酬的确认与计量”规定:企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照产品的公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。可见,财务上应按产品或服务的“公允价值”作销售处理。企业所得税法实施条例第二十五条规定,企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。由此,税务处理上也应作“视同销售”处理。 (6)财务规定强调应当由个人承担的有关支出,企业不得作为职工福利费开支。企业财务通则第四十六条规定企业不得承担属于
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