分级核算下的建筑业涉税会计处理-【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!分级核算下的建筑业涉税会计处理【会计实务经验之谈】一、案例背景A建筑公司注册地位于北京市朝阳区,该公司为一般纳税人,2016年7月共有甲乙丙三个在施项目,项目部单独设账核算,与机关之间发生资金往来通过内部往来科目核算。甲乙丙三项目的基本资料如下:2016年7月份三项目涉税数据如下:假定:甲乙丙三项目涉税数据期初无余额,丙项目取得专用发票注明进项税额为110万元,发票已勾选且申报抵扣。二、项目部的税会处理甲项目部:建筑服务发生地与机构所在地在同一区,不需要预缴增值税,也不需要预缴附加税费,月末将有关涉税数据结转至A公司,由公司机关向机
2、构所在地主管国税机关申报即可。该项目部应纳税额为:(10300000-7210000)1.033%=90000月末结转至公司机关:借:应交税费应交增值税(简易计税)90000贷:内部往来结转税款 90000乙项目部:建筑服务发生地与机构所在地不在同一区,需要预缴增值税及附加税费,由于该项目部本月收款小于付分包款,应预缴金额为负,实际预缴金额为0,为了明确责任,乙项目部月末也应将有关涉税数据结转至A公司,由公司机关汇总向机构所在地主管国税机关申报。该项目部应纳税额为:(8240000-10300000)1.033%=-60000月末结转至公司机关:借:内部往来结转税款 60000贷:应交税费应交
3、增值税(简易计税)60000丙项目部:建筑服务发生地与机构所在地不在同一县市区,需要预缴增值税及附加税费。预缴增值税:(33300000-11100000)1.112%=400000预缴城建税:4000005%=20000预缴教育费附加:4000003%=12000预缴地方教育费附加:4000002%=8000预缴时会计处理:借:应交税费预缴增值税 400000城建税 20000教育费附加 12000地方教育费附加 8000贷:内部往来公司存款 440000月末应将项目部销项税额、进项税额、预缴增值税各科目结转至A公司机关,由公司机关汇总向机构所在地主管国税机关申报。借:应交税费应交增值税(销
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