企业盘点中不能忽略的大事情【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!企业盘点中不能忽略的大事情【会计实务经验之谈】导读:对存货盘点结果的不同,会计上会采取何种处理方式呢?小编对此进行梳理。存货的清查盘点是企业经营管理中的一个必要环节,可以更好的反映企业的真实业绩情况,及时清理毁损、变质、滞销的库存商品,提高库存商品的周转率,合理控制库存,准确计算库存商品的价值。那么,对存货盘点结果的不同,会计上会采取何种处理方式呢?小编对此进行如下总结:A-存货盘盈的会计处理:发现盘盈的存货,借:存货贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢在报经公司管理层批准后,以该部分价值冲抵“管理费用”借:待处理财产损溢-待处理
2、流动资产损溢贷:管理费用盘盈的流动资产,冲减当期的管理费用,相当于增加本年应纳税所得额。B-存货盘亏的会计处理:发现盘亏的存货,借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:存货应交税费-应交增值税(进项税额转出)注:只有管理不善造成的存货盘亏才作进项税额转出在报经公司管理层批准后,对该部分价值进行如下处理:借:管理费用(正常损耗部份)其他应收款(保险赔款或责任人赔款)营业外支出-非常损失贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢现金的盘点,可以比照执行上述处理方法。由此可以理解为:“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”该科目是企业流动资产盘点的过渡科目。如果盘盈,冲抵企业的“管理费用”;如果盘亏,要
3、分析盘亏的具体原因因管理不善造成的盘亏,该部分进项需要做转出;企业正常损耗部分记入“管理费用”;有第三方为该部分盘亏承担责任的,记入“其他应收款”非正常损失造成的盘亏,记入“营业外支出”。【引申思考】那么企业对固定资产的盘点,会采取哪些会计处理方式呢?盘盈:根据重置价值借:固定资产贷:以前年度损益调整盘盈资产要计算缴纳所得税借:以前年度损益调整贷:应交税费-应交所得税盘盈的固定资产,按照前期差错处理,通过以前年度损益调整会计科目进行归集。在计算缴纳所得税费用时,“以前年度损益调整”代替的是“所得税费用”。结转留存收益时借:以前年度损益调整贷:盈余公积-法定盈余公积利润分配-未分配利润盘亏:根据
4、账面原值借:待处理财产损益-待处理固定资产损溢累计折旧贷:固定资产折旧价值记入“营业外支出”借:营业外支出贷:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢盘盈固定资产的税务处理企业所得税法实施条例第五十八条第(四)项确定,盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础,即按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值。盘盈的固定资产要按照重置价值计算缴纳增值税。盘亏固定资产的税务处理国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告)(国家税务总局2011年第25号)(以下简称公告)第五条规定:企业发生的资产损失,应按规定的程
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