行政单位的特殊业务如何核算【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!行政单位的特殊业务如何核算【会计实务经验之谈】从2014年1月1日起实施的新行政单位会计制度(下称“新制度”),无论是会计核算的范围、内容以及核算方法都有创新,并增加了受托代理资产、受托代理负债、待偿债净资产、资产基金等特殊经济业务事项的会计处理方法。受托代理资产、负债的核算行政单位受托代理资产,是指行政单位接受委托方委托管理的各项非货币性资产,分为受托转赠物资和受托储存管理物资,不包括受托代理的现金、银行存款等货币性资产。受托转赠物资是指接受委托人委托需要转赠给受赠人的物资;受托储存管理物资指接受委托人委托储存管理的物资。受托代理
2、资产会计确认的时间为行政单位收到受托代理的资产时。新制度在资产类和负债类分别设置了“受托代理资产”和“受托代理负债”两个固定对应科目。受托转赠物资核算。收到受托转赠物资时,应按照有关凭据注明的金额,或同类或类似物资的市场价格确定入账成本。借:受托代理资产贷:受托代理负债;为受托转赠物资支付相关税费时借:经费支出贷:财政拨款收入、银行存款等;将受托转赠物资交付给受赠人时借:受托代理负债贷:受托代理资产;取消捐赠物资的转赠要求且委托方不再收回时,应将转赠物资转为其他资产核算借:受托代理负债贷:受托代理资产;同时,借:存货、固定资产等贷:资产基金 存货、固定资产。例,某行政机关2014年发生下列经济
3、业务:7月15日收到A企业指定转赠给地震灾区的救灾物资一批,发票载明含增值税金额65万元,单位按要求准备分两批送往灾区。8月6日派专车送往灾区第一批救灾物资50万元,通过财政直接支付方式支付救灾物资运输费(项目资金)1.7万元。8月20日接上级通知灾区已转入重建阶段不再需要救灾物资,剩余部分留给单位另行使用。会计分录如下(单位:万元)。7月15日收到A企业救灾物资时借:受托代理资产 救灾物资 65贷:受托代理负债 救灾物资 658月6日将救灾物资送往灾区时借:受托代理负债 救灾物资 50贷:受托代理资产 救灾物资 508月6日支付救灾物资运费时借:经费支出 项目支出 救灾支出 1.7贷:财政拨
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