第5章-企业集团财务管理概述.ppt
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1、第5章企业集团财务管理20122012年年1010月月2024/5/22 周三1学习目标n掌握企业集团的概念n理解企业集团的形成和作用n了解企业集团各层次关系和企业集团的特征n掌握企业集团的组建模式n掌握企业集团财务管理的特点2024/5/22 周三25.1企业集团财务管理的特点n企业集团的概念n企业集团是现代企业发展的高级组织形式之一,是以一个或少数几个大型企业为核心,通过资本、契约、产品、技术等不同的利益关系,将一定数量的受核心企业不同程度控制和影响的法人企业联合起来,组成的一个具有共同经营战略和发展目标的多级法人结构经济联合体。2024/5/22 周三35.1.2企业集团的组建n企业集团
2、的组建n企业集团的组建是企业集团形成的过程,是指一个单体企业通过各种方式,最终发展成为拥有若干子公司、孙公司和联营企业的集团群体。n三种形式:纵向并购形成企业集团横向并购形成企业集团多元化战略形成企业集团2024/5/22 周三4母公司分公司事业部子公司子公司全资子公司控股子公司参股子公司2024/5/22 周三596%100%55.3%95%72%54%51%38.3%40%50%75%75%50.1%京泰实业(集团)有限公司大部分为北京市政府所属的其他机构Beijing enterprises investments limitedBeijing enterprises investmen
3、ts limited50.37%49.63%北京控股有限公司公众投资者61.69%燕京啤酒公司燕京啤酒公司首都机场首都机场高速公路高速公路建国饭店北京国际交换系统有限公司北京国际交换系统有限公司自来水厂葡萄酒公司八达岭长城八达岭长城新科技计划西餐食品龙庆峡旅游龙庆峡旅游三元食品王府井百货王府井百货北京麦当劳北京麦当劳基建投资消费者旅游及零售服务科 技50%北京发展(香港)有限公北京发展(香港)有限公北控高科技发展有限公司北控高科技发展有限公司80%2024/5/22 周三6上海牛奶集团公司上海牛奶集团公司上实食品控股公司上实食品控股公司机构和社会公众投资者机构和社会公众投资者上海光明乳业股份有
4、限公司上海光明乳业股份有限公司职能部门职能部门:战略发展部、财务:战略发展部、财务部、法律公关部、审计部、信部、法律公关部、审计部、信息部、技术中心、人力资源部、息部、技术中心、人力资源部、工程部、市场部、采购部。工程部、市场部、采购部。上上海海光光明明销销售售有有限限公公司司北北京京光光明明健健康康、健健能能乳乳业业公公司司上上海海邀邀请请电电子子商商务务公公司司上上海海可可的的便便利利点点限限公公司司上上海海乳乳品品四四厂厂有有限限公公司司武武汉汉光光明明乳乳品品公公司司 西西安安光光明明乳乳品品公公司司黑黑龙龙江江松松鹤鹤乳乳品品公公司司乎乎仑仑贝贝尔尔、无无锡锡、南南京京广广州州参参股
5、股:四四家家乳乳业业、运运输输公公司司上上海海永永安安、达达能能酸酸乳乳酪酪南京、杭州、合肥、北京、武汉、南京、杭州、合肥、北京、武汉、广州、济南、西安乳业销售公司广州、济南、西安乳业销售公司分公司分公司:技术中心,技术中心,乳品一厂,乳品一厂,五厂,八,五厂,八,厂,第七、厂,第七、九、十牧场,九、十牧场,奶牛发展中奶牛发展中心,奶牛育心,奶牛育种中心、饲种中心、饲料分公司、料分公司、销售部销售部控股17家子公司控股80%40%40%2024/5/22 周三75.1.3企业集团的基本特征n企业集团的基本特征n企业集团由多个企业法人组成n企业集团的组织结构具有多样性与开放性n企业集团的规模巨大
6、n企业集团的生产经营具有连锁性和多元性2024/5/22 周三85.1.4企业集团财务管理的特点n企业集团财务管理的特点n集团财务管理的主体复杂化n集团财务管理的基础是控制n企业集团母子公司之间往往以资本为联系纽带n集团财务管理更加突出战略性2024/5/22 周三9母公司全资子公司参股子公司(重大影响)控股子公司(控制)100%(20%,50%)50%20%权 益 法 核 算成本法核算合并报表范围股东关联子公司2024/5/22 周三10集团公司的财务特征(补充)n产权关系复杂化;n财务主体多元化;n财务决策多层次化;n投资领域多元化;n母公司职能两分化;n关联交易经常化;n财务数据杠杆化2
7、024/5/22 周三11集团合并利润表(简表)单位:万元2024/5/22 周三125.2企业集团的组织结构n企业集团组织结构的定义n企业集团的组织结构,是根据企业集团的战略目标,指定企业和人在集团中的位置、明确责任、沟通信息、协调经营,以实现战略目标的有机结合体。2024/5/22 周三135.2.1直线制n直线制n直线制(又称为垂直式)组织结构,是在上下层企业之间的权责安排上呈直线分布的组织结构形式,上级企业全权领导下级企业,权力集中在集团的最高层,各种经营指令层层下达。2024/5/22 周三14直线制2024/5/22 周三155.2.1直线制n优点:权力集中、责任明确、信息传递方式
8、简单、命令统一以及利于监督等。n缺点:缺乏合理分工和横向协调、领导管理幅度和深度过大,容易产生武断决策行为等。n适用范围:只适用于新组建的内部成员少,业务经营范围窄、规模不是很大的企业2024/5/22 周三165.2.2直线职能制n直线职能制n直线职能制(U型结构)是指企业集团中各级领导直接指挥与各职能人员(如财务、人力资源、技术人员)的业务指导相结合的一种企业集团的组织结构形式。2024/5/22 周三17直线职能制2024/5/22 周三1819股东大会董事会监事会总经理财务管理部审计部人力资源部行政管理部生产技术部采购部质量保证部研究开发部营销部上海汇仁制药XXX公司XXX公司XXX公
9、司总工程师审计委员会财务总监秘书处副总经理直线职能制2024/5/22 周三5.2.2直线职能制n优点:既保证了统一的指挥和管理,又能更好地发挥各职能部门的作用,适用于经营领域比较单一的企业集团。n缺点:没有从根本上改变直线制高度集权的不足之处。适应性和灵活性较差P129。n适用范围:经营领域比较单一的企业集团2024/5/22 周三205.2.3事业部制n事业部制n事业部制结构(M型结构)是在集团母公司下面设立若干自主营运的业务部门事业部,这些事业部可以按产品、地区、服务甚至生产程序来划分,每一事业部都包含了相关的若干个子公司或其他集团成员。2024/5/22 周三21Apple计算机公司按
10、区域的事业部制首席执行官Apple产品部美国Apple分部欧洲Apple分部太平洋Apple分部各地区销售服务部和市场部门西欧北欧法国南欧加拿大澳大利亚日本拉丁美洲远东2024/5/22 周三225.2.3事业部制n优点:既共享资源(研发、制造、营销、分配、采购),又独立经营,对最终成果负责。n缺点:难以建立一套经营型的责任会计体系,以便既共享资源,又分清责任。n适用范围:在灵活多变的市场,事业部制是大多数大中型企业集团的首选2024/5/22 周三23海尔集团超事业部制组织结构2024/5/22 周三245.2.4控股制n控股制n控股制(H型结构)是一种几乎没有集中控制、相对松散、扁平的组织
11、类型。在H型结构当中,一般设立一个小型的总办事处,负责指导整个企业集团的生产与销售活动,但基本上不对成员企业的生产和技术开发活动进行协调和评估。每个成员企业都是独立的法人,有很大的决策空间,是投资中心。2024/5/22 周三255.2.4控股制n在许多混合控股型的企业集团里,组织结构是控股制和事业部制相结合的。2024/5/22 周三26控股制母公司甲子公司(全资控股)子公司股东会子公司董事会总经理乙子公司(拥有80%)其他股东子公司董事会总经理子公司股东大会丙子公司(拥有20%)其他股东子公司股东大会子公司董事会总经理2024/5/22 周三275.2.5矩阵制n矩阵制n矩阵制组织结构是指
12、在企业集团中既有按职能设置的纵向组织系统,又有按某一项目划分的横向组织系统,而这相结合形成了交叉式的组织结构。2024/5/22 周三28矩阵型组织总 裁产品经营经理设计副总裁生产副总裁市场副总裁财务主管采购经理产品经理A产品经理B产品经理C产品经理D2024/5/22 周三295.2.5矩阵制n优点:富有灵活性n(1)职能型组织的协调问题迎刃而解,因为完成项目的所有关键人物一起工作。n(2)节省开支。因为组织没有多余的人,所以避免了人员重复或浪费。2024/5/22 周三305.2.5矩阵制n缺点:存在的两条权利线形成了双重指挥,违反了统一指挥原则。n(1)对团队成员要求高,他们必须有足够好
13、的人际沟通能力、善于应变、有合作精神,才能使团队有效运转。n(2)项目结束后,团队马上解散,人员重组,容易影响士气。2024/5/22 周三315.3企业集团财务管理体制n财务管理体制的定义n指企业处理财务活动中的组织框架和管理机制,主要包括组织框架的安排,财务管理权限的划分和财务管理机构的设立等内容。2024/5/22 周三325.3企业集团财务管理体制n5.3.1企业集团财权划分体制n财务权利大致可以份为:财务决策权、财务资源调配权、财务资源使用权和财务监控权。2024/5/22 周三335.3企业集团财务管理体制n集权管理就是把经营权限(包括财务权)特别是决策权集中在集团最高领导层,下属
14、企业只有日常业务决策权限和具体的执行权。2024/5/22 周三345.3企业集团财务管理体制n分权管理就是把经营管理权限和决策权分配给下属单位,集团最高层只集中少数关系全局利益和发展的重大问题决策权。2024/5/22 周三35集权与分权集权还是分权:管理学中的“哥德巴赫猜想”绝对集权分权与相对集权分权纵向集权分权与横向集权分权集权?分权?集什么权?分什么权?集多少权?分多少权?2024/5/22 周三36“权”的含义及其层次结构“集权”与“分权”的模糊性界定“集权”与“分权”本质的再认识“权”-决策管理权四个基本层次的权力结构没有绝对的集权,也没有绝对的分权并非针对权力结构的所有层次202
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