会计及税收实务中最常见的失误与差错(中篇)【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!会计及税收实务中最常见的失误与差错(中篇)【会计实务经验之谈】税收处理1、增值税的核算不规范,未按规定进行相关明细核算,造成增值税核算混乱,给税务检查时核实应纳税款带来麻烦。二级明细科目:应交增值税、未交增值税应交增值税借方三级明细科目:进项税额:记录购入货物及应税劳务而支付准予从销项税额中抵扣的增值税额已交税金:核算企业当月上交本月的增值税额转出未交增值税:记录月终转出未交增值税额减免税款:记录直接减免的增值税额出口抵减内销产品应纳税额:记录按免、抵退办法计算的出口货物的免抵增值税额应交增值税贷方三级明细科目:销项税额:记录销售货
2、物或提供应税劳务应收取的增值税额进项税额转出:记录购进货物在产品、产成品发生非正常损失,以及购进货物改变用途等其他原因不应从销项税额抵扣、应转出的进项税额转出多交增值税:记录月终转出多交的增值税出口退税:记录出口适用零税率的货物,凭出口报关单等向税务机关办退收到的税额2、行政部门领用原材料、非正常损耗原材料,原材料所负担的进项税额并没有做转出处理。3、销售废料,没有计提并缴纳增值税4、收取的违约金未视为价外费用计提并缴纳增值税增值税暂行条例第6条规定:“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的销项税额。”。增值税暂行条例实施细则第12条指明:“价外费用
3、,是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。”5、无偿提供的房屋未计交房产税根据关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定(财政部、国家税务总局1986财税地字第008号)中“纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由使用人代缴房产税”的规定,企业无租使用其他单位的房产,应该代缴房产税。很多公司财务人员忽视了房产税的申报,关联方提供办公场地、生产场地给企业使用,未按规定申报房产税。6、个人参加活动取得的现金、实物或有价证券,未申报个人所得税根据国税函
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