资产处置的会计处理【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!资产处置的会计处理【会计实务经验之谈】原材料盘盈,需要缴纳企业所得税;原材料盘亏可以抵扣所得税。但要符合企业资产损失所得税税前扣除管理办法的相关规定,即正常盘亏要进行清单式申报,非正常盘亏要进行专项申报。甲能源建设有限公司为增值税一般纳税人(以下简称甲公司),其所属冶炼厂受市场和国家宏观政策限制,于2009年12月停止生产经营,大量资产处于闲置状态,设备机器腐蚀严重,难以修复再使用。2012年8月,甲公司管理层决定对冶炼厂原材料、机器设备处置,并委托资产评估机构对其评估。评估基准日为2012年8月31日,出具报告日2012年10月2
2、0日。资产评估值2484.50万元(含税价)。2013年6月,甲公司将上述资产以捆绑(打包)方式,通过拍卖行竞拍,取得处置收入2444.50万元(含税价)。为规避税收风险,甲公司委托A税务师事务所,对处置存货、固定资产发生的涉税事项专项审核。注册税务师根据税收政策,分析处置资产涉及的增值税、企业所得税并提出处理意见。审核情况经审核,存货和固定资产明细账、盘点表及评估明细表中,反映账实相符的原材料账面余额为2400万元,评估值1345万元。机器设备账面原值7223.70万元,净值2518万元,评估值1081万元,其中2009年1月以后购进机器设备原值30万元,账面净值21万元,评估值11.7万元
3、。评估报告披露对盘盈原材料评估值58.50万元。查阅相关账户,甲公司对盘盈资产未进行账务处理。财务经理解释,评估前已盘点,有实物数量,但品种多、时间长,无法确定入账价值。审计人员建议,以评估机构确认的评估值作为原材料入账金额。会计处理如下(单位:万元,下同):借:存货 58.50贷:管理费用 58.50在审核原材料盘点表时,审计人员发现原材料盘亏30万元,未账务处理。据了解,冶炼厂地理位置偏僻,管理不善,安全防范措施存在薄弱环节,部分材料被盗。管理层已作出决定,责任人赔款3万元;又因材料存放时间较长,自然损耗大,但无法提供合理损耗依据。审计人员认为,应按会计制度规定进行账务处理(本案例不考虑购
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