2017版企业所得税年度纳税申报表变化细节:《企业重组及递延纳税事项和政策性搬迁纳税调整明细表》.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!2017版企业所得税年度纳税申报表变化细节:企业重组及递延纳税事项和政策性搬迁纳税调整明细表A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表新旧对比表国家税务总局公告2017年第54号 国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)的公告国家税务总局公告2014年第63号 国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)的公告A105100 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表(2017版)及填报说明2014年版2017年版项目填报内容项目填报内容总体说明本表适用于
2、发生企业重组纳税调整项目的纳税人,在企业重组日所属纳税年度分析填报。纳税人根据税法、财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知(财税200959号)、国家税务总局关于发布企业重组业务企业所得税管理办法的公告(国家税务总局公告2010年第4号)、财政部 国家税务总局关于中国(上海)自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知(财税201391号)等相关规定,以及国家统一企业会计制度,填报企业重组的会计核算及税法规定,以及纳税调整情况。对于发生债务重组业务且选择特殊性税务处理(即债务重组所得可以在5个纳税年度均匀计入应纳税所得额)的纳税人
3、,重组日所属纳税年度的以后纳税年度,也在本表进行债务重组的纳税调整。除上述债务重组所得可以分期确认应纳税所得额的企业重组外,其他涉及资产计税基础与会计核算成本差异调整的企业重组,本表不作调整,在资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表(A105080)进行纳税调整。总体说明本表适用于发生企业重组、非货币性资产对外投资、技术入股等业务的纳税人填报。纳税人发生企业重组事项的,在企业重组日所属纳税年度分析填报。纳税人根据税法、财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知(财税200959号)、国家税务总局关于发布企业重组业务企业所得税管理办法的公告(国家税务总局公告2010年第4号)、
4、财政部 国家税务总局关于中国(上海)自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知(财税201391号)、财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知(财税2014116号)、财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知(财税2014109号)、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告(国家税务总局公告2015年第33号)、国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告(国家税务总局公告2015年第40号)、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告(国家税务总局公告2
5、015年第48号)、财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知(财税2016101号)、国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告(国家税务总局公告2016年第62号)等相关规定,以及国家统一企业会计制度,填报企业重组、非货币资产对外投资、技术入股等业务的会计核算及税收规定,以及纳税调整情况。对于发生债务重组业务且选择特殊性税务处理(即债务重组所得可以在5个纳税年度均匀计入应纳税所得额)的纳税人,重组日所属纳税年度的以后纳税年度,也在本表进行债务重组的纳税调整。除上述债务重组所得可以分期确认应纳税所得额的企业重组外,其他涉及资产计税基础与会计核算成本差异调整
6、的企业重组,本表不作调整,在资产折旧、摊销及纳税调整明细表(A105080)进行纳税调整。(一)行次填报1.第1行一、债务重组:填报企业发生债务重组业务的相关金额。2.第2行其中:以非货币性资产清偿债务:填报企业发生以非货币性资产清偿债务的债务重组业务的相关金额。3.第3行债转股:填报企业发生债权转股权的债务重组业务的相关金额。4.第4行二、股权收购:填报企业发生股权收购重组业务的相关金额。5.第5行其中:涉及跨境重组的股权收购:填报企业发生涉及中国境内与境外之间、内地与港澳之间、大陆与台湾地区之间的股权收购交易重组业务的相关金额。6.第6行三、资产收购:填报企业发生资产收购重组业务的相关金额
7、。7.第7行其中:涉及跨境重组的资产收购:填报企业发生涉及中国境内与境外之间、内地与港澳之间、大陆与台湾地区之间的资产收购交易重组业务的相关金额。8.第8行四、企业合并:填报第9行和第10行的合计金额。9.第9行(一)同一控制下企业合并:填报企业发生同一控制下企业合并重组业务的相关金额。10.第10行(二)非同一控制下企业合并:填报企业发生非同一控制下企业合并重组业务的相关金额。11.第11行五、企业分立:填报企业发生非同一控制下企业分立重组业务的相关金额。12.第12行六、非货币性资产对外投资:填报企业发生非货币性资产对外投资的相关金额,符合财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税
8、政策问题的通知(财税2014116号)和国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告(国家税务总局公告2015年第33号)规定执行递延纳税政策的填写特殊性税务处理(递延纳税)相关列次。13.第13行七、技术入股:填报企业以技术成果投资入股到境内居民企业,被投资企业支付对价全部为股票(权)的技术入股业务的相关金额,符合财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知(财税2016101号)、国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告(国家税务总局公告2016年第62号)规定适用递延纳税政策的填写特殊性税务处理(递延纳税)相关列次。14.第14行八、股
9、权划转、资产划转:填报企业发生资产(股权)划转业务的相关金额。(二)列次填报本表数据栏设置一般性税务处理、特殊性税务处理两大栏次,纳税人应根据企业重组所适用的税务处理办法,分别按照企业重组类型进行累计填报。1.第1列一般性税务处理-账载金额:填报企业重组适用一般性税务处理的纳税人会计核算确认的企业重组损益金额。2.第2列一般性税务处理-税收金额:填报企业重组适用一般性税务处理的纳税人按税法规定确认的所得(或损失)金额。3.第3列一般性税务处理-纳税调整金额:填报企业重组适用一般性税务处理的纳税人,按税法规定确认的所得(或损失)与会计核算确认的损益金额的差。为第2-1列的余额。4.第4列特殊性税
10、务处理-账载金额:填报企业重组适用特殊性税务处理的纳税人,会计核算确认的企业重组损益金额。5.第5列特殊性税务处理-税收金额:填报企业重组适用特殊性税务处理的纳税人,按税法规定确认的所得(或损失)。6.第6列特殊性税务处理-纳税调整金额:填报企业重组适用特殊性税务处理的纳税人,按税法规定确认的所得(或损失)与会计核算确认的损益金额的差额。为第5-4列的余额。7.第7列纳税调整金额:填报第3+6列的金额。(二)列次填报本表数据栏设置一般性税务处理特殊性税务处理(递延纳税)两大栏次,纳税人应根据企业重组所适用的税务处理办法,分别按照企业重组类型进行累计填报,损失以-号填列。1.第1列一般性税务处理
11、-账载金额:填报企业重组适用一般性税务处理或企业未发生递延纳税业务,会计核算确认的企业损益金额。2.第2列一般性税务处理-税收金额:填报企业重组适用一般性税务处理或企业未发生递延纳税业务,按税收规定确认的所得(或损失)。3.第3列一般性税务处理-纳税调整金额:填报企业重组适用一般性税务处理或企业未发生递延纳税业务,按税收规定确认的所得(或损失)与会计核算确认的损益金额的差。为第2-1列的余额。4.第4列特殊性税务处理(递延纳税)-账载金额:填报企业重组适用特殊性税务处理或企业发生递延纳税业务,会计核算确认的损益金额。5.第5列特殊性税务处理(递延纳税)-税收金额:填报企业重组适用特殊性税务处理
12、或企业发生递延纳税业务,按税收规定确认的所得(或损失)。6.第6列特殊性税务处理(递延纳税)-纳税调整金额:填报企业重组适用特殊性税务处理或企业发生递延纳税业务,按税收规定确认的所得(或损失)与会计核算确认的损益金额的差额。为第5-4列的余额。7.第7列纳税调整金额:填报第3+6列的合计金额。(一)表内关系1.第8行第9+10行。2.第14行第1+4+6+8+11+12行。3.第3列第2-1列。4.第6列第5-4列。5.第7列第3+6列。(一)表内关系1.第8行第9+10行。2.第16行第1+4+6+8+11+12+13+14+15行。3.第3列第2-1列。4.第6列第5-4列。5.第7列第3
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