关于经济责任审计的理论与实务(1).doc
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1、关于经济责任审计理论与实务通辽光远电力安装有限责任公司 雷娜经济责任审计是以领导干部所在单位的财务收支为基础,通过对领导干部任期内的经济指标完成情况、作出重大经营决策情况、执行国家财经法规情况以及个人遵守廉政纪律情况等方面的审查考核,可以在一定程度上,判断领导干部是否具有从事经济工作所必需的政治素质和决策水平,也能正确评价领导干部是否正确履行其经济职责,是否严格执行国家的有关财经法纪。可以看出,经济责任审计是党中央、国务院在新时期为加强干部的管理监督,促进干部廉洁自律,从源头上抓好党风廉政建设的一项重要举措,是促进领导干部自觉实践“三个代表”重要思想的一项有效保证。【关键词】经济责任审计意义内
2、容方法自身素质 问题及解决方法 报告特点及成果运用一、经济责任审计制度的意义经济责任审计是促使领导干部依法行政,坚持全心全意为人民服务的根本宗旨,坚持以人为本,实现好、维护好、发展好广大人民根本利益,做到权为民所用、情为民所系、利为民所谋。(一)经济责任审计的准确目标定位能起到良好的警示作用经济责任审计的目标定位是通过经济责任审计,摸清家底,反映问题,分清责任,促进领导干部依法行政。事实上,一个单位管理上的漏洞,很大程度上是由于前、后任经济责任模糊,管好管坏没有明确的责任界限。甚至将错就错沿袭违纪、违规的做法,认为反正不是自己的决策,出了差错也不该自己负责。通过经济责任的认定,明确责任界限,对
3、离任、在任、继任的领导能够起到很好的警示作用,有效地遏制违纪违法行为。同时,经济责任审计可以发现管理上的薄弱环节,提出改进的措施和建议,促使被审计单位建立健全内部控制制度,防患于未然,形成一种强制约束力下的依法行政。(二)经济责任审计方法的系统性与严谨性,可以强化审计对象的经济责任意识,提高依法行政的自觉性经济责任审计的方法包括工作方法和技术方法两个方面,工作方法集中体现在看待问题、处理问题的思维方式和组织审计实施等方面;技术方法包括审计查账、审计分析、审计调查及计算机辅助审计等方法。审计方法的综合运用,可以有的放矢地查证问题,查证的过程中,经济责任意识将逐渐渗透到被审计对象的思维中。通过经济
4、责任审计,能够让审计对象懂得,单位经济活动的任何环节出现问题,作为单位负责人,必须承担相应的责任。从而强化审计对象经济责任意识,提高依法行政的自觉性,有效地堵塞管理上的漏洞,腐败的意念便失去了张扬的空间经济责任审计不仅有利于加强干部监督管理,正确评价和使用干部,同时还体现了组织对干部的爱护,因为它能及时发现一些苗头性、倾向性的问题,可以使这些干部得到提醒和警戒,从而把错误纠正在萌芽状态,减少失误,防止事情从量变到质变,避免干部在违纪违法的道路上越走越远。经济责任审计作为考核、检查主体、追究财物管理人责任的重要手段,在强化对权力的制约与监督中起到了积极的作用。二、经济责任审计的内容、范围、方法(
5、一)企业经济责任审计的主要内容、范围从实际工作来看,企业经济责任审计的重点主要是: 第一 企业资产、负债及损益情况的审计。这是对企业领导者业绩的全面反映,也是搞好每项企业经济责任审计的关键点。重点可放在固定资产的保值增值、货币资金及存货的管理、债务往来的真实性和合理性、所有者权益及营业利润的真实性。第二 企业领导人员任期内各项经济指标情况。这是企业领导者在任期内综合管理能力的反映。通过对企业各项经济指标实现情况的真实性、合法性和绩效性审计,看其执行国家法规、政策的水平,经营和决策的能力。同时,通过企业各项经济指标对比分析,找出企业经营发展中的成效和不足之处,从中挖掘出企业领导者任期内的经济责任
6、。这是客观评价领导者经济责任的一个重要依据。除了资产负债和损益指标外,由于各企业都具有不同的特点,因此,在审计中要根据企业具体情况,对不同的指标进行相应的分析和揭示。 第三 重大经济决策情况。是揭露企业领导人员任期内在作出重大经济决策过程中存在的问题和可能造成的重大损失。因此,在审计中要通过查阅有关资料和账薄、民主征求意见等找出重大经济决策线索,并检查其合规性、民主性、科学性、效益性和决策风险情况,找出是否存在影响企业发展的隐患,以正确界定企业领导者的直接责任和间接责任。 第四 遵守国家财经法纪的情况。这是企业领导人员在企业经营决策中遵纪守法、经营有道的反映。通过对其遵守财经纪律、贯彻国家各项
7、宏观调控措施的情况的审计,可以看出其政策水平、经营管理能力和市场经济大潮中驾驭复杂事务的本领。(二)企业经济责任审计的主要方法 企业经济责任审计是一项特殊而复杂的工作,客观地划清经济责任,对企业领导人员做出公正的评价,必须坚持以下原则: 第一 遵循实事求是的原则。对所审计的事项要严肃认真,审深审细审透,存在的问题一定要弄清原因和结果,并与离任者随时交换清楚。在审计中不隐瞒、不夸大、不回避、不遗漏。把事情全部经过审计清楚并做好审计记录和取证,做到准确无误。 第二 遵循客观公正反映事实的原则。审计中必须既要考虑到国家法律法规的规定,又要考虑到地方的实际情况;既要研究国家社会整体的大环境,又要研究地
8、方、局部社会的小环境;既要维护国家利益,又要兼顾地方和单位的实际情况,这就有必要将所查出的事实和问题进行比较分析,以判断其是非曲直,然后再正确地予以反应。 第三 遵循民主平等评价的原则。审计人员要本着大公无私不偏袒且又对企业和个人高度负责的态度,充分考虑到各种因素和各种因果关系,深入职工群众中多听多看多了解后再做出综合性评价,使综合性评价充分显示民主性。 基于以上原则,在审计中要灵活采用相应的审计方法。首先从审计的组织方法上,主要有: 第一 以部门内部审计为主,单位内部审计配合审计。由于企业经济责任审计的对象是企业的主要领导,所以审计评价对组织和人事部门起着重要作用,为防止评价的主观性,为此在
9、组织实施审计时应采取以部门内部审计为主,单位内部审计积极参加密切配合的审计方法。 第二 以就地审计为主,结合审计调查进行审计。企业经济责任审计是对企业领导人员在任期内经营活动结果的审计,跨越时间长,经济活动广泛复杂,报表资料多,所以要进行就地审计,同时还要充分利用审计调查的方法。将审计与审计调查有机结合起来进行。 第三 以审计机关为主,与有关部门密切配合搞好审计。企业经济责任审计涉及到被审计者在任期间企业在总体上的财务收支管理,资产经营管理、重大经济事项和遵守财经纪律等情况,关系到个人的荣誉、升迁,审计过程复杂,因此要采取以审计机关为主,与企业上级的组织、人事、纪检等有关部门和企业内部相关部门
10、取得联系,共同搞好企业经济责任审计。三、开展经济责任审计要提高审计人员的自身素质提高审计人员素质是搞好经济责任审计的重要环节。审计人员是经济责任审计工作的具体执行者,其政治素质和业务素质的高低直接关系到经济责任审计项目质量的好坏和审计风险的大小。因此,提高审计人员的自身素质,对控制和防范经济责任审计风险,提高审计质量有着根本性的作用。首先,要在经济责任审计立法中确定经济责任审计人员必备的政治素质和业务素质,为进行经济责任审计配备高素质的审计人员;其次,加强经济责任审计人员的职业道德素质培养;使其不但有较高的职业道德,还具有较高的审计业务素质,能从宏观上把握整个经济责任审计事项。还有,强化经济责
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