总分公司间划拨资产涉税问题【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!总分公司间划拨资产涉税问题【会计实务经验之谈】本文分析了总分公司间划拨资产涉税时,哪些情况资产转移涉税,而哪些又不涉税,以及相关的税法规定又是怎样的。总分公司之间无偿划拨资产在日常经济业务中是经常发生的业务,其中哪些事项涉税或不涉税的问题,很多企业并不十分清楚。下面就根据税收法规定分析一下:涉税的划拨资产,主要涉及存货、固定资产、无形资产等。固定资产区分动产和不动产,机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等属于动产,建筑物、构筑物和其他土地附着物等属于不动产,而土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权等则
2、属于无形资产。那什么情况下资产转移涉税,什么情况下不涉税呢?增值税的规定根据增值税暂行条例实施细则第四条第三款的规定,设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外,单位或者个体工商户的上述行为,视同销售货物。国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知(国税发1998137号)对上述第三款中所称的“用于销售”进行了明确,是指受货机构发生以下情形之一的经营行为:向购货方开具发票;向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的,应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的,则应由总机构统一缴纳增值
3、税。像上述情况,只要受货机构向购货方开具发票了,并向购货方收取货款了,受货机构就要向所在地税务机关缴纳增值税,未发生上述行为的不缴纳增值税,对于存货及机器设备,从增值税的角度看都属于货物,如果发生上述规定的移送行为,应分别不同情况处理:1.在总分公司统一核算(不独立计算盈亏和会计决算)的情况下(不考虑同一县、市的情况),对于货物,如果受货分公司用于销售,即发生了向购货方收款或开票的情形的,总公司的移送(拨付)行为应视同销售缴纳增值税。对于作为固定资产管理的机器设备等动产,通常情况下分公司并不会用于销售,而是作为固定资产使用。根据增值税暂行条例实施细则第三条的有关规定,所称销售货物,是指有偿转让
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