基于风险导向的公立医院内部控制体系构建研究.pdf
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1、131经济视野economic perspectivepin pai yan jiuR基于风险导向的公立医院内部控制体系构建研究文/李佳玲(云南省滇南中心医院(红河州第一人民医院)摘要:内部控制体系的建设是指医院为了实现其经营管理目标,建立健全与医院自身发展规模、性质和经营管理目标相适应的内部组织机构、完善的风险评估体系和有效的控制活动,以实现对医院经济活动的有效控制。内部控制以提高会计信息质量为目的,以保证资产安全、财务报告真实完整和提高经营效率与效果为目标,通过制定和实施一系列控制措施,适用于保证医院经济活动合法、合规的一种管理机制。新时期,公立医院办院规模全面扩大,由此也引发了各种风险。
2、文章基于风险导向这一视角,从遵循内部控制体系构建的基础原则、优化内部控制组织架构、加强会计系统控制、注重信息系统控制、注重业务管控入手,提出了内部控制体系的建设策略,旨在为保障公立医院内部控制工作的有效性提供理论参考。关键词:风险导向;公立医院;内部控制体系;体系构建中图分类号:R197.322文献标识码:A 文章编号:2096-1847(2023)31-0131-03公立医院作为我国医疗卫生体系的重要组成部分,在我国医疗卫生体制改革中起着重要作用。为了促进公立医院持续健康发展,必须建立健全内部控制体系,加强风险管理与内部控制,基于风险导向构建内部控制体系,是当前公立医院改革和发展的迫切需要。
3、一、风险导向视角下公立医院构建内部控制体系的作用公立医院的财务管理工作,若是未基于风险导向这一视角进行统筹规划,容易引发财务风险。基于财务风险导向视角进行公立医院的内部控制,对于进一步提升公立医院的内部管理效果,具有非常重要的现实作用,还可改善公立医院的内部控制机制。作为公立医院监督管理工作的主要抓手,内部控制需要公立医院领导层、管理层及员工共同参与到其中,确保财务报告的真实有效性、提高制度执行的可靠性以及医院发展的稳定性。基于风险导向开展公立医院的内部控制体系建立健全,具有非常重要的现实价值。二、公立医院加强内部控制的有效方法分析(一)强化授权控制内部授权审批制度主要包括两项内容,分别是特别
4、授权和常规授权。对于普通经济业务活动审批岗位,需要结合其权限设置情况,对各项业务进行有效审批,不能出现授权审批以及重复审批问题,保障审批的综合质量及效率,确保公立医院的各项经济资源及资产获得合理运用,实现资产使用价值的最大化1。(二)落实归口管理归口管理主要是指公立医院在深入贯彻落实不相容岗位相互分离制度、执行内部授权审批控制的条件下,将不同类型的业务归口于一个部门进行统一管理,以保障公立医院管理工作的流程化和专业化。这种管理体制强调医疗机构在内部控制小组的统一领导下开展工作,也被称为“垂直管理”2。(三)强化预算控制预算控制主要是指公立医院需要综合企业战略经营发展目标以及资金支出的年度计划,
5、编制年度财务收支计划,年度财务收支计划包括两项内容,分别是支出预算和收入预算。公立医院的预算管理要结合医院整体发展战略和发展规划,贯彻以收定支、收支平衡原则,根据经济运行情况对经济活动进行合理有效的控制。三、风险导向下公立医院内部控制体系构建的实施路径(一)注重内部控制组织架构优化基于我国医疗行业监管部门标准及要求,形成由外部审计监督管理机制、院长办公室以及党委办公室组成的内部控制决策领导层。院长办公室由院长作为主要责任人,设置内部控制小组和内部审计部门,在确定公立医院内部控制和内部审计要点的条件下,由下属分管院领导作为带头组织,对临床科室、行政职能处室进行领导,确定各部门在内部控制工作上的具
6、体职责,领导管理工作小组负责收支和预算等与财务支出有关的业务内容,对医院的各项内部控制风险进行全面管控,形成从上到下、各部门权力制衡、风险全面识别的内部控制监督管理体系3。(二)注重会计系统控制一是需要建立科室沟通协调机制。公立医院的各项业务活动和经济活动推进会产生大量的会计数据信息,与会计工作联系密切。因此企业的财务部门需要加强与业务部门的沟通交流,强化信息核对。二是需要加强财务综合运营管理信息系统的建立健全。通过大数据技术,挖掘财务信息之外的非财务信息,融合预算、收支、物资、资产、薪酬、合同等模块,形成一体化管理系统,并加强与临床业务系统之间的系统对接,借助于系统接口衔接,自动化获取各业务
7、部门产生的数据信息,自动生成会计凭证。作者简介:李佳玲,生于 1987 年 4 月,女,彝族,本科,会计师,研究方向为内部控制。132经济视野economic perspectivepin pai yan jiuR(三)注重信息系统控制一是需要加强信息系统的运维建设。结合公立医院在工作上的具体需求,加强对信息系统的动态变更处理,以保障信息系统逻辑、安全管理工作得以落实到位。该系统需支持公立医院在运行上的各种业务发展需求,从预算控制入手,实现对各项经济活动的全流程管控,处理好其中产生的费用收支数据信息,并借助于该系统获得预算执行反馈。二是加强信息系统的使用控制。在该信息系统的应用上,主要包括两大
8、内容,分别是输入控制和输出控制。在数据信息的输入控制阶段,需要确保信息系统程序完整,对数据信息进行加密、安全传达、汇总以及处理。在数据信息的输出阶段,需要保障数据资料的精准、可靠,对数据信息进行检验,及时发现系统存在的漏洞和不足。(四)注重加大风险点内控力度一是需要对岗位风险控制节点进行常态化修订,加强岗位内部控制管理工作的执行力度。公立医院需建立专业考核小组,针对不同岗位的风险控制节点进行监督检查,借助于部门岗位的多轮讨论、征求意见,制作为 医院风险控制手册,定期针对内部控制工作的执行现状展开检查、反馈,及时疏堵漏洞、控制风险。二是需要对内部控制检查表进行定期填报,对工作流程进行梳理。公立医
9、院内部各科室部门需要对内部控制工作的检查现状进行汇总,并召开专题会议,强化问题分析,制定问题解决措施。(五)注重强化业务层面内控1.强化资产内控一是存货管理。在存货采购预算上,要求卫生材料严格依照预算进行执行,细化存货采购指标,依照标准严格执行;在存货验收入库时,需要建立健全有关管理制度,建立存货验收专业小组,针对验收时发生的异常问题及时登记、妥善处理,加强在存货领用、退货、结算三个过程中的管控;审批存货盘点环节需要加强对药品及卫生材料的核对,形成核对制度,定期开展存货的盘点和清查,对盘亏存货要查明原因,将清查结果进行综合分析汇总,形成书面报告,上报有关领导小组。二是固定资产管理。在预算控制设
10、计环节中,需要确保资金预算和经济业务匹配,并针对部门提出的资产购置申请进行可行性论证、集体决策,不可以出现资产的盲目购置问题;取得控制环节中,要求资产管理部门和资产使用部门同步建立资产管理卡片,确保资产购置金额严格控制在预算范围内;验收控制这一环节需在资产到货之后,由验收部门及时签字确认并盖章,组织专业人员进行资产鉴定,实现资产的登记和入账4,并确保固定资产的取得与验收分离;货币资金保管与检查登记账目分离;资产财务账与实物账分离;对外投资立项申报与审核分离。2.注重预算控制围绕预算编制、审批、下达、执行、分析、反馈、调整七大环节,对关键节点进行梳理,确定业务执行时不同部门的权责划分。一是预算管
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