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可供出售金融资产利息调整的摊销实例讲解【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!可供出售金融资产利息调整的摊销实例讲解【会计实务经验之谈】【例题】2008年1月1日,嘉吉公司从证券市场上购入诺华公司于2007年1月1日发行的5年期债券,划分为可供出售金融资产,面值为2000万元,票面年利率为5%,实际利率为4%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日一次归还本金和最后一次利息。实际支付价款为2172.60万元,假定按年计提利息。2008年12月31日,该债券的公允价值为2040万元。2009年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为2000万元并将继续下降。2010年12月31日,该债券的公允价值回升至201
2、0万元。2011年1月20日,嘉吉公司将该债券全部出售,收到款项1990万元存入银行。要求:编制A公司从2008年1月1日至2011年1月20日上述有关业务的会计分录。解:(1)2008年1月1日借:可供出售金融资产成本2000应收利息100(20005%)可供出售金融资产利息调整72.60贷:银行存款2172.6(2)2008年1月5日借:银行存款100贷:应收利息100(3)2008年12月31日应确认的投资收益=期初摊余成本实际利率=(2000+72.60)4%=82.9(万元)借:应收利息100贷:投资收益82.9可供出售金融资产利息调整17.1可供出售金融资产账面价值=2000+72
3、.60-17.1=2055.5(万元),公允价值为2040万元,应确认公允价值变动损失=2055.5-2040=15.5(万元)借:资本公积其他资本公积15.5贷:可供出售金融资产公允价值变动15.5(4)2009年1月5日借:银行存款100贷:应收利息100(5)2009年12月31日应确认的投资收益=期初摊余成本实际利率=(2000+72.60-17.1)4%=82.22(万元),注意这里不考虑2008年末的公允价值暂时性变动。借:应收利息100贷:投资收益82.22可供出售金融资产利息调整17.78可供出售金融资产账面价值=2040-17.78=2022.22(万元),公允价值为2000
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