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合并报表中的“未分配利润”是个什么鬼【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!合并报表中的“未分配利润”是个什么鬼【会计实务经验之谈】在利润分配的“会计处理”(:/bbs.esnai/thread-5111235-1-1.html、:/shuo.news.esnai/article/201703/154010.shtml)一文中,我说过要在讲一讲合并报表中的未分配利润,一晃一个月过去了,现在就来扒一扒合并报表中的“未分配利润”是什么玩意儿。一、合并报表未分配利润通常包含的内容按照企业会计准则讲解和各类会计教材教的方法编制的合并报表,未分配利润一般包含以下项目中归属于母公司的部分:1.编制合并报表的母公司单户表
2、的未分配利润。2.子公司单户表的未分配利润。3.子公司合并报表的盈余公积(含法定和任意,金额与子公司单户表相同)。4.涉及孙公司的,把子公司(即孙公司的母公司)看作编制合并报表的母公司,参照前述进行判断。更低级次企业以此类推,层层嵌套。归属于少数股东的实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等打包叫做“少数股东权益”。5.合并过程中产生的未分配利润。这部分既可能是正数,也可能是负数,不能一听抵消就认为一定是负数。二、盈余公积怎样转化成的未分配利润合并报表中的未分配利润包含母公司和子公司的未分配利润好理解。子公司合并报表中的盈余公积是怎样变成的母公司个别报表里的未分配利润的?我们假定母公司第一年
3、编制合并报表;母公司对子公司长期股权投资采用成本法核算;子公司当年盈利,没有其他内部抵消事项。假定采用权益法调整后编制合并报表会计准则不强制采用该方法,采用直接编制法也可以,不过大多数教材均采用该方法,我也借用该方法。1.把对子公司的投资按照权益法调整。借:长期股权投资贷:投资收益2.抵消。(1) 借:实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等子公司所有者权益类项目以及商誉(如有)贷:长期股权投资、少数股东权益(2)借:期初未分配利润、 投资收益、 少数股东损益贷:提取盈余公积、 向投资者分配 、期末未分配利润(注本分录是根据7楼网友提示后补的)调整分录与抵消分录的投资收益抵消了,但合并报表第
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