基于公司治理视角的企业财务内部控制环境建设.pdf
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1、7理论视野ILUN SHIYEL基于公司治理视角的企业财务内部控制环境建设李淑斌(浙江天纬建设有限公司,浙江宁波315336)摘要:近年来,建筑施工企业的数量不断增加,但是部分建筑施工企业往往无法实现可持续发展,导致这一问题的主要原因是企业缺少完善的财务内部控制环境建设,无法实现有效的公司治理。本文阐述了公司治理与财务内部控制的关系,从财务内部控制制度、内部审计、财务管理人员方面分析了企业财务内部控制环境建设的主要问题,在此基础上总结了相应的基于公司治理视角的企业财务内部控制环境建设策略,以期从公司治理角度为企业财务内部控制环境建设提供参考。关键词:公司治理;财务内部控制;环境建设;内部审计;
2、ERP财务管理系统中图分类号:F275文献标识码:ADOI:10.12317/j.issn.1673-3169.2023.15.003 0引言如果企业缺少完善的治理结构和机制,必然会增加财务风险及财务内部控制难度,可见建筑施工企业想要提高财务内部控制效果,需要从公司治理角度出发采取相应措施,确保各项内部控制制度和措施可以得到准确落实。有了完善治理结构作为保障,建筑施工企业才能够有针对性地改善财务内部控制体系,强化财务内部控制环境建设,为各项内部控制活动的开展提供有力支撑,避免内部控制工作脱离企业实际运营发展需求,从而达到预期治理目标和财务内部控制目标。1公司治理与财务内部控制的关系1.1公司治
3、理与财务内部控制层次差异公司治理与财务内部控制工作都需要既定组织结构及工作人员完成,为了做到各司其职、各尽其责,建筑施工企业需要做好对各个组织结构工作内容及权责的划分,从而彰显各项工作在管理层次上的差异性1。具体来讲,公司治理组织结构一般包括董事会、股东、经理、监事会等,这些组织机构为相互合作、彼此制衡的关系;基于公司治理角度做出财务管理整体规划及战略决策;财务部门与公司治理结构为上下级关系,财务部门在公司治理结构的管理和约束下开展各项财务内部控制活动,通过具体实践操作完成治理结构下达的财务管理目标,形成有效的层级授权管理模式。1.2公司治理与财务内部控制理论同源公司治理与财务内部控制工作应用
4、的理论均来自委托代理理论,可见两者的应用理论具有同源性特征。具体来讲,公司治理指的是经营者对所有者的代理行为,支撑代理行为的理论为公司所有权和经营权分离理论;财务内部控制则是经营者诸多代理行为中较为关键的一种,是经营者为了实现企业营业利润最大化采取的手段及策略,同样需要遵循公司所有权和经营权分离理论。公司治理与财务内部控制均需要在既定约束机制及支撑理论下开展,本质上为上级对下级、管理人员对基层员工的管理,目的是实现对于财务管理权力的均衡处理,从而降低管理成本、强化内控管理效果。1.3公司治理与财务内部控制手段统一公司治理属于经济学范畴,财务内部控制属于管理学范畴,但是两者工作之中采取的实践手段
5、极为相近,主要包括制度管理、内部审计、工作人员管理等,只是在工作侧重点上存在一定差别2。例如,在制度管理方面,公司治理侧重明确的权责分配,财务内部控制侧重各项财务管理工作的规范进行;在内部审计方面,公司治理需要通过审计结果做出科学决策,财务内部控制一方面需要履行审计职责,另一方面需要根据审计结果改善后续财务管理;在工作人员管理方面,公司治理针对的是全体员工,财务内部控制虽然同样需要涉及全体员工,但主要管理主体为财务管理人员。2企业财务内部控制环境建设主要问题分析2.1财务内部控制制度不完善财务内部控制工作需要在既定规章制度约束下进行,但是部分建筑施工企业目前存在财务内部控制制度不完善的问题。具
6、体来讲,很多建筑施工企业并没有完全脱离既往财务内部控制制度,使得财务部门及财务管理人员无法对财务内部控制做出有效的机制调整及完善,导致财务内部控制工作脱离行业发展现状,与经济市场发展趋势脱节。部分建筑施工企业构建的财务内部控制制度不够严谨,或者制度执行力度不足,例如,无法实现对于治理风险及财务风险的准确评估、无法实现对于治理问题及财务管理问题的全面分析、过于重视业务建设忽略治理完善内部控制等,使得企业只是一味地增加资金投入、追求营业利润,导致各项规章制度形同虚设,内部控制制度措施的严肃性和绝对性被削弱,失去了对于治理活动及财务内部控制工作的约束和内控价值。8 首席财务官HIEF FINANCI
7、AL OFFICERC2.2内部审计严谨程度有待提高审计是企业开展财务内部控制工作的关键环节,如果无法确保内部审计的严谨、有序进行,必然会弱化财务内部控制规范程度。具体来讲,建筑施工企业由于所处行业性质,一般会设置内部审计部门,但是部分企业却无法确保内部审计部门的独立性,经常会出现财务部门工作人员兼任内部审计工作的情况,这违反了财务管理与内部审计工作岗位不兼容的基本原则,自然会降低内部审计结果的准确性。部分建筑施工企业将内部审计局限在了财务收支审计及监督层面,忽略了内部审计在整体财务内部控制中的实践应用,使得内部审计范围无法扩展到企业运营发展战略层面,自然无法实现对于企业整体运营发展及财务管理
8、现状的准确分析及评价,也就不能根据内部审计结果给出有针对性的财务内部控制完善意见,长此以往,企业财务管理面临的各项风险无法得到有效规避,也会影响到公司的整体运营发展,给公司造成经济损失。2.3财务管理人员专业水平不足财务管理人员是执行财务内部控制的重要主体,如果财务管理人员专业水平无法得到保障,必然会阻碍财务内部控制工作高质量、高效率地开展3。随着建筑行业建筑材料、施工技术的不断丰富,这对建筑施工企业财务管理人员的知识结构和业务能力也提出了新的要求,如果财务管理人员无法针对新材料和新技术形成有效的财务管理体系,便会增加后续财务内部控制难度。现阶段,信息系统和信息技术已经在建筑施工行业财务管理中
9、得到了广泛应用,如果财务管理人员无法准确掌握各项信息技术手段、合理运用信息系统,不但会降低财务管理效率,还会令后续财务内部控制失去数据支持和信息依据。部分建筑施工企业缺少关于财务内部控制的企业文化建设,导致财务管理人员无法以较强的责任意识和内控思想投入财务管理工作中,也就无法实现对于各项财务管理行为的规范控制。3基于公司治理视角的企业财务内部控制环境建设策略3.1完善财务内部控制制度建筑施工企业可以结合采购工作、施工工作、财务工作现状,对各个环节的规章制度进行完善,针对建筑工程施工建设形成一系列制度规定,从而将财务内部控制工作落实到建筑工程施工管理的各个环节。例如,采购是建筑施工企业运营发展的
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