经营活动现金流量项目具体计算公式【会计实务经验之谈】.doc

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经营活动现金流量项目具体计算公式【会计实务经验之谈】
（1）销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入和其他业务收入（指材料销售和代购代销收入，不包括租金收入和技术转让收入）+配比的应交增值税（销项税额）-以存货抵偿债务（指债务重组）视同销售而发生的主营业务收入和其他业务收入-因以存货抵偿债务（指债务重组）视同销售而增加的销项税额+应收帐款的减少（减：增加）+应收票据的减少（减：增加）+预收帐款的增加（减：减少）-接受非现金资产抵偿债务而减少的应收帐款和应收票据-核销的坏帐损失-票据贴现利息+当期收回前期核销的坏帐损失
（2）收到的租金=其他业务收入（租金部分）+配比的应交增值税（销项税额）+应收帐款（租金）的减少（减：增加）+应收票据（租金）的减少（减：增加）－接受非现金资产抵偿债务而减少的应收帐款和应收票据（租金）－核销的坏帐损失（租金）－票据贴现利息（租金）+当期收回前期核销的坏帐损失（租金）
（3）收到的税费返还??反映企业按规定收到的增值税、所得税等税费的返还。根据“应收补贴款”帐户分析计算。
（4）收到的其他与经营活动有关的现金??包括银行存款利息收入、捐赠现金收入、罚款收入、随同出租和出借包装物收取的押金、流动资产损失获得赔偿的现金收入等。根据“财务费用”（贷方发生额）、“营业外收入”、“其他应收款”、“其他应付款”等帐户分析计算。
（5）购买商品、接受劳务支付的现金=｛〔主营业务成本－人工费（包括工资和福利费用）－计入制造费用的预提费用（固定资产修理费用）－待摊费用的摊销－固定资产折旧〕×（1+增值税率）+〔其他业务支出（指材料销售成本和因代购代销而发生的相关费用支出，不包括出租固定资产计提的折旧费和出租包装物的摊销费，技术转让成本以及相关税金及附加等）+（其中的材料销售成本×增值税税率）〕｝+存货和配比的应交增值税（进项税额）的增加（减：减少）-因债务重组而收到的存货和配比的进项税额+应付帐款的减少（减：增加）+应付票据的减少（减：增加）+预付帐款的增加（减：减少）-以非现金资产清偿债务而减少的应付帐款和应付票据

（6）经营租赁所支付的现金=管理费用（租金）+其他应付款（租金）的减少（减：增加）+预提费用（租金）的减少（减：增加）
（7）支付给职工以及为职工支付的现金（包括生产人员、管理人员、销售人员，不包括工程人）=生产成本、制造费用、营业费用、管理费用中的人工费工资、奖金、津贴、补贴、福利费、为职工交纳的养老、失业等社会保险基金、为职工交纳的商业保险金等）+应付工资的减少（减：增加）+应付福利费的减少（减：增加）+其他应收款的增加（减：减少）（指为职工代付的费用支出，如房租、医药费等）
（8）实际交纳的增值税款（反映企业实际上交税务部门的增值税款）=应交增值税（已交税金）
（9）支付的所得税款=所得税+应交税金（所得税）的减少（减：增加）
（10）支付的除增值税、所得税以外的其他税费=主营业务税金及附加+计入生产成本、其他业务支出和营业外支出的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税及教育费附加等以及计入管理费用的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费等+应交消费税的减少（减：增加）（不包括已资本化部分，即指以生产的商品作为股权投资、用于在建工程，按规定应交纳的消费税是记入“长期股权投资”或“在建工程”的成本中，属投资活动产生的现金流量）+应交营业税的减少（减：增加）（不包括计入固定资产清理部分，即指销售不动产，按销售额计算交纳的营业税，属投资活动产生的现金流量。房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税，是记入“主营业务税金及附加”中，属经营活动产生的现金流量，这是特殊情形。）+应交资源税的减少（减：增加）+应交城市维护建设税的减少（减：增加）+应交房产税的减少（减：增加）+应交土地使用税的减少（减：增加）+应交车船使用税的减少（减：增加）+其他应交款（教育费附加、矿产资源补偿费）的减少（减：增加）
（11）支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用、营业费用、营业外支出（办公费、会议费、诉讼费、差旅费、业务招待费、保险费、聘请中介机构费、咨询费、捐赠现金支出、罚款支出等）－固定资产折旧、无形资产摊销（不包括已资本化部分，指计入另外的固定资产与无形资产成本中，如用于在建工程的施工设备的折旧或一项专门施工技术、工艺的成本摊销等，这些折旧费用或摊销费用不作为期间费用处理而是计入此项在建工程的成本中）－待摊费用摊销－递延资产摊销（股份有限公司会计制度将递延资产拆开成开办费和长期待摊费用）－计入管理费用和营业费用的预提费用（保险费）的增加－计提的坏帐准备或核销的坏帐损失（采用直接转销法的，发生的坏帐损失数即是核销的坏帐损失，采用备抵法的，发生的坏帐损失冲减原计提的坏帐准备后，差额部分即作为核销的坏帐损失数）－人工费+其他应付款（有关费用，不包括租金部分）的减少（减：增加）