调增应税收入:关于成本费用的三种分歧【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!调增应税收入:关于成本费用的三种分歧【会计实务经验之谈】企业收到货款未申报缴纳增值税和企业所得税。稽查人员调增其应税收入时,企业提出,与收入有关的成本费用未在税前扣除。这笔成本费用该如何处理?不予冲减?直接冲减?还是先行调增,待企业履行相关手续后再另作调减?湖北省十堰市国税局围绕这个问题展开激烈讨论。事件企业提出调增应税收入未扣除成本费用2015年6月8日,十堰市国税局稽查局对丹江口市A公司2014年度申报纳税情况实施检查。稽查人员发现,2014年9月,A公司销售一批铸件货物,与购货方签订了价税合计112.22万元的购销合同。货物已
2、发出,A公司已收到货款,但未在账上作收入处理,也未申报缴纳增值税和企业所得税。针对A公司少申报应税收入的行为,稽查人员要求其补缴增值税16.31万元,补缴企业所得税23.98万元。对于补缴增值税的处理决定,企业毫无异议。但是,企业财务人员提出,检查人员调增其企业所得税应纳税收入时,成本费用86.82万元未在税前扣除。分歧税务机关内部产生三种意见对于成本费用86.82万元究竟应该如何处理,税务机关内部产生分歧,经过激烈辩论,形成了三种处理意见。第一种处理意见:只调增应税收入,不冲减成本费用。持此处理意见的税务人员认为,按照国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告(国家税务总局
3、公告2012年第15号)第八条“关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题”规定,对企业依据财务会计制度规定,并实际在财务会计处理上已确认的支出,凡没有超过企业所得税法和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的,可按企业实际会计处理确认的支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所得额。A公司在进行会计核算处理时,没有计算其销售成本,属于企业对权利的放弃。并且,该企业这批货物销售成本是否应在企业所得税前扣除,还有待于印证。因此,对该企业上述行为,应遵循会计核算结果,在检查确认所得额时不考虑成本费用。第二种处理意见:在调增应税收入的同时,直接冲减成本费用。持此处理意见的税务人员认为,根据企业所得
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