行政单位资产核销如何处理【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!行政单位资产核销如何处理【会计实务经验之谈】新行政单位会计制度增设了“待处理财产损溢”这一会计科目，用于核算行政单位待处理财产的价值及财产处理损溢，如资产的出售、盘盈盘亏、报废毁损等的处理。而原行政单位会计制度中规定的盘盈盘亏的材料、固定资产等应直接计入收支科目。这一变化体现了新制度要求行政单位重视对资产处置的处理。按新制度规定，“待处理财产损溢”这一科目的核算内容比较多，也比较杂。其中，资产的核销是很重要的一个环节。资产核销包括应收账款、其他应收款、预付账款、在建工程、无形资产等的核销。新制度规定，逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款和其他应收款，报经批准后予以核销。逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收到所购物资和服务，且无法收回的预付账款，报经批准后予以核销。工程完工但不能形成资产的项目，报经批准后予以核销。无形资产预期不能为行政单位带来服务潜力或经济利益的，报经批准后将无形资产的账面价值予以核销。转入“待处理财产损溢”时：借：待处理财产损溢贷：应收账款借：待处理财产损溢贷：其他应收款借：待处理财产损溢累计摊销(核销无形资产)贷：预付账款、在建工程、无形资产报经批准核销时：借：其他应付款等贷：待处理财产损溢借：经费支出贷：待处理财产损溢借：资产基金 预付款项、在建工程、无形资产贷：待处理财产损溢新制度对待处理财产损溢的核算规定得比较详细，但对于应收账款核销的规定还存在不够明确的地方。对逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款的核销，新制度规定应从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”等科目，但对“其他应付款”之外，还可以转入哪些科目没有明确规定。笔者认为，对出租资产形成的应收款与出售资产形成的应收款应分别处理。按照新制度规定，“应收账款”科目用于核算出租资产、出售 物资等应收取的款项，及收到的商业汇票。出租或出售资产尚未收到的款项或收到的商业汇票，应借记“应收账款”科目，贷记“其他应付款”(出租资产)、“待处理财产损溢”(出售资产)科目。经批准核销时，借记“其他应付款”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目;以后又收回的，借记“银行存款”科目，贷记“应缴财政款”科目。这一规定适用于出租资产逾期不能收回款项的情况，但如果是因出售资产形成的应收账款逾期3年以上收不回报经批准核销后，则会出现“待处理财产损溢”科目借贷不平衡的问题。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。例：某行政单位出售旧电脑20台，价值2万元。电脑已发出，款项已收存银行，电脑原价6万元，已提折旧3.6万元，以现金支付运费100元。账务处理如下(单位为“元”)：将电脑的账面价值转入“待处理财产损溢”科目时：借：待处理财产损溢待处理财产价值 24000 累计折旧36000 贷：固定资产60000实现出售、收到价款、支付运费时：借：资产基金固定资产 贷：待处理财产损溢待处理财产价值 24000借：银行存款20000 贷：待处理财产损溢处理净收入 20000借：待处理财产损溢处理净收入 100 贷：库存现金100结转净收入时：借：待处理财产损溢处理净收入 19900 贷：应缴财政款19900假设上例中款项暂时没有收到，则第三笔分录为：借：应收账款20000 贷：待处理财产损溢处理净收入 20000第五笔分录先不做。如果一段时间后，款项及时收到，则：借：银行存款20000 贷：应收账款20000借：待处理财产损溢处理净收入 19900 贷：应缴财政款19900如果该笔款项一直没能收到，且逾期3年以上，则应转入“待处理财产损溢”科目：借：待处理财产损溢待处理财产价值 20000 贷：应收账款20000审批后应予核销时，不再将“待处理财产损溢”科目的余额转入“其他应付款”等科目，而是将“待处理财产损溢”明细科目对冲，出售时支付的费用则应作为净支出转入“经费支出”科目。借：待处理财产损溢处理净收入 20000 贷：待处理财产损溢待处理财产价值 20000借：经费支出 100 贷：待处理财产损溢处理净收入100小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。