边借债边存款-贷款利率高还是存款利率高【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!边借债边存款?贷款利率高还是存款利率高?【会计实务经验之谈】1、金融资产收益率分析金融资产收益分析,主要分析金融资产在未来获得孳息和差价收益的能力及其变现能力.金融资产的变现能力分析要看是否有限制性约束、市场交易活跃程度等等.我们可以根据股权价值增值表中的税后金融资产收益息前和资产资本表中的金融资产,计算一家公司金融资产的收益能力情况.利润表中归属于金融资产的收益包括:短期投资收益(扣除来自于联营企业和合营企业的投资收益)、利息收入(利润表财务费用的附注)、公允价值变动收益、其他综合收益(可供出售金融资产等金融资产引起的收益)、金融
2、资产汇兑损益.因为金融资产的收益必须承担相应的企业所得税,因此,必须以公司的实际企业所得税税率计算扣除金融资产收益对应的企业所得税费用.息前税后金融资产收益率=息前税后金融资产收益金融资产平均余额100%金融资产平均余额=(期初金融资产金额+期末金融资产金额)/2我们以前述万华化学的资产资本表和价值增值表中的数据,计算该公司金融资产的收益率如下:从上表可以看出来,万华化学的金融资产收益率是比较低的,并且波动性比较大.2011年由于交易性金融资产和可供出售金融资产上的大额损失,导致了公司当年度税后金融资产收益为-3443.23万元,金融资产收益的风险由此可见一般.我们以万华化学2014年和201
3、5年的息前税后金融资产收益率与税后加权平均资本成本率进行比较:万华化学的息前税后金融资产收益率远低于税后加权平均资本成本率.万华化学持有银行存款等金融资产的目的,是为了满足公司战略性扩张的需求.如果没有明确的战略和业务规划而持有大量金融资产,则毫无疑问是不明智的做法.对于非金融企业来说,息前税后金融资产收益率往往低于税后加权平均资本成本率.比如,五粮液、贵州茅台等公司均是如此,息前税后金融资产收益率很低,很大程度上损害了公司给股东创造的价值.因此,如何能够把低收益率的金融资产转换为高收益率的经营资产,是很多资金宽裕的公司面临的重大问题.按照经典的传统财务理论,当公司没有好的投资项目而手握重金的
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