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中小企业财务管理中的人员问题分析摘要：近几十年来，我国的中小企业无论是在数量还是规模上都有很大幅度的发展。伴随着中小企业的发展，财务管理的重要性也越来越得到人们的共识。但应该看到在实践中依然出现了很多问题，尤其是在人员建设上。例如，财务人员素质需要提高，企业对于财务人员的激励机制需要得到强化等。本文就从会计与财务管理的概念入手，结合我国中小企业中出现的实际情况，主要论述会计与财务管理之间的区别，并在如何提高中小企业财务管理人员的素质和技能上提出一些自己的看法和建议。关键字：中小企业；财务管理；人员建设The analysis of the financial staff issues from SMEs financial management Abstract: In recent decades, Chinese SMEs either on the number or size has a significant improvement. With the growth of SMEs, the importance of financial management has been widely accepted. It should be noted that it still exists a lot of issues in practice, especially in the staff development. For example, the financial staffs need to learn the latest financial knowledge; business incentives need to be strengthening, et cetera.This paper started from the concept of accounting and financial management, combined with the current situation of Chinese small-and-medium-sized enterprises. Compare and contrast the differences and connections between the accounting and financial management will be mainly illustrate. Finally, there will be listed some personal suggestions around how to improve the personnel capacity of the financial management from SMEs. Keywords：SME; Financial management; staff development15目 录第一章 绪论11.1研究背景11.2研究目的1第二章 财务管理的概述22.1财务管理的定义22.2财务管理的特点22.2.1涉及面广22.2.2灵敏度高22.2.3综合性强32.3财务管理与会计管理的不同32.3.1侧重点不同32.3.2职能上的差异4第三章 财务管理人员建设中存在的问题53.1财务人员职能不清，缺乏专业素质53.2财务人员缺乏服务意识53.3财务人员职业道德的缺失5第四章 企业财务人员建设问题的对策64.1健全财务管理人员的后续教育64.2完善我国高校财务管理人才培养模式64.3重视发挥企业财务管理的职能64.4完善企业财务人员的激励机制74.4.1对财务人员激励的前提74.4.2给财务人员安排与其性格相匹配的职务74.4.3为每个员工设定具体而合适的目标74.5薪酬激励-企业基本管理层面的激励84.5.1薪酬激励-建立企业内部公平的薪酬体系84.5.2薪酬与业绩挂钩94.5.3文化激励-企业精神层面的激励94.5.4让财务人员真正参与到企业的经营决策当中104.5.5创造积极和谐的工作氛围104.5.6交给财务人员富有挑战性的工作11第五章 结束语11致谢12参考文献13安徽三联学院毕业论文 第一章 绪论1.1研究背景 21世纪，知识经济占据主导地位，以迅速发展的计算机技术和现代网络技术为代表的信息革命正在向社会的各个方面进行渗透。为适应时代的要求，虽然企业在管理创新方面已有很大的发展，但在财务管理方面却显得力度不够，尤其是关于企业财务管理人员建设方面，依然有不少管理者还不能把财务管理和会计做很好的区分。财务管理作为后发展起来的一支力量，已经显现出强劲的发展趋势，但财务管理在中国发展并不够迅速。财务管理人员数量显然无法满足中小企业的发展需求，中小企业对于高端财务管理人员的需求也不断扩大。1.2研究目的 截至2005年底，全国颁发会计从业资格证书累计突破一千万，达到10558610人。其中排在前3位的是广东省98万人，江苏省94万人，山东省72万人。取得高级会计师专业技术资格的人数为80567人，约占总数的8，具有大学本科、专科学历的人数约为518万人，约占总数的49%，具有硕士研究生以上学历的人数为33829人，约占总数的3。企业在这方面尤其突出，由于财务人员素质普遍偏低，直接造成企业财务管理水平低，甚至有的造成企业巨大的经济损失。在我国加入WTO之后，特别是2008年全球性金融危机的爆发，企业直接面临复杂的竞争环境，财务管理业务水平直接关系到企业的生存和发展，企业财务管理人员素质的提高更是迫在眉睫。第二章 财务管理的概述2.1财务管理的定义 财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理活动。简单的说，财务管理就是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。2.2财务管理的特点2.2.1涉及面广首先，针对企业内部管理来说，财务管理活动牵扯到企业生产、销售、流通等环节，企业各个部门都与财务管理部门相互配合和联系。企业中的各个部门都要在如何合理使用资金、提高资金使用率上，接受财务人员的帮助、指导、监督。同样，财务管理部门本身也在为企业生产、营销、人力资源管理等活动提供及时、严谨、充分、连续的基础性资料。其次，现代中小企业的财务管理活动也或多或少要牵扯到企业外部的各种关系。在市场经济环境下，中小企业如果想要在市场上进行投融资以及收益分配，其过程中必然与各种各样的经济主体拥有着不可分割的联系。其中主要的有：企业与股东之间，企业与债权人之间，企业与金融机构之间，企业与当地政府之间，企业与原材料供应商之间，企业与销售客户之间，企业与内部职工之间等等。 2.2.2灵敏度高在现代企业制度下，企业成为面向市场的独立法人和市场竞争的主体。企业经营管理的目标是追求企业经济效益最大化，这是现代企业运营规则下，投资者要求保证投入资本能够得到回报所决定的，也符合社会主义现代化建设的根本要求。因为，企业要想更好的生存与发展，必须要不断减低成本、扩大收入。随着收入的扩大意味着企业人员、资产也要得到相应的补充，这些都将以资金流动的形式全面的体现在企业财务上，并对各期财务指标的完成产生重大影响。由此可以看出，财务管理是企业管理活动的基础和核心。2.2.3综合性强 现代企业制度下的企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、库存管理、设备管理、人事管理、财务管理等子系统构成的复杂系统。但其它管理都是从企业某一个或某几个具体方面而且大多采用实物计量的方法，对企业生产经营活动中的某一个局部实施组织、计划、协调和控制。所提出的建议往往也只能对企业局部生产经营起到很好的制约效果，不太可能对企业的整体运营产生重大的影响。财务管理则有所不同，作为组织企业财务的管理活动，它主要包括筹资管理、成本管理、权益分配管理、投资管理等等，这本身就是一项综合性强的经济管理活动。财务管理通过资金的收付及流动的价值形态，可以及时全面地反映企业人员物资运行状况，并可以进行商品价值管理。换句话说，财务管理贯穿在企业全部经营管理活动之中，涉及生产、流通、销售各个环节和人员、物资各个要素，所以企业内部控制管理可以把财务管理作为抓手，通过各期的财务分析数据来计划、组织、控制企业的生产经营管理活动。2.3财务管理与会计管理的不同2.3.1侧重点不同 财务管理侧重对于资金运动的过去经验教训的总结，对未来资金运动的预测、计划、预算以及现在按照什么要求、规则去运动。会计则是侧重于资金运动轨迹的描述、运动结果的记录和报告，为财务管理提供重要的过去已完成的资金运动信息。也就是说，财务管理是对资金运动质的管理，会计则是对资金运动量的计量、记录和报告。2.3.2职能上的差异财务管理的职能主要体现在管理决策的层面上，是利用财务会计提供的会计信息及其他生产经营活动中的有关资料，运用数学、统计等方面的一系列方法，通过整理、计算、对比、分析等手段的运用，向企业内部各级管理人员提供用以制定短期和中、长期经营决策、制定计划、指导和控制企业经营活动的资料。主要是事前的计划和事中的控制。会计管理职能主要体现在会计记录和核算上，是以传统会计为主要内容，按照一定的程序和方法，将企业生产经营活动中连续的、大量的、日常的经营业务数字，通过记录、分类、汇总等程序，编制成完整地对内会计报表，以及向企业股东及与企业有密切利害关系的企业和个人提供反映企业经营成果、财务状况及所有者权益变动情况的对外会计报表，主要起到事后的反映监督作用。第三章 财务管理人员建设中存在的问题3.1财务人员职能不清，缺乏专业素质 当前，一些在岗的财务人员没有经过正规的会计培训，基本上是通过师徒模式培养起来的会计从业人员，而即使有参加过会计中介培训机构的培训，但是，这些中介培训机构更为看重的是考试通过率，不是真正针对提高会计职业技能而进行的培训。由于我国正式的财务管理工作起步较晚，不少财务人员缺少专业的、系统的理论知识，难免造成财务管理人员理论基础薄弱。财务人员没有足够的业务素质很容易使财务管理人员职业风险意识缺失、职业判断能力减弱，也容易使财务管理人员的业务处理能力变差，只能靠经验去处理财务管理的部分业务，难以很好胜任财务管理的岗位。3.2财务人员缺乏服务意识 财务管理人员的最大责任是实现企事业单位的利益最大化，但有不少单位财务管理人员难以摆正自身位置，不能明确自身的责任所在，更无法树立服务的思想观念。财务管理的服务意识是保证财务管理不断创新和提高的基础，只有不断地加强服务意识，才能实现工作效率提高、管理科学化，从而促进企业的不断发展。3.3财务人员职业道德的缺失 财务管理人员的职业道德是财务管理人员在职业活动中应该遵循的职业行为准则和规范。它是保障会计工作稳步发展的前提，也是企业在市场上生存的基础。企业财务人员从事财务核算，拥有诚信的态度才能更好的做好企业的财务管理工作。只有遵守职业道德才会认真贯彻执行会计法和其他相关的法律法规，遵守企业的规章制度，坚持公正原则，依法理财，依法办事。第四章 企业财务人员建设问题的对策4.1健全财务管理人员的后续教育教育模式包括以学历教育为主的学校教育系统，和以后续教育为主的执业资格教育系统。专业技术资格教育虽然在我国有较长的发展历史，但没有专门针对财务管理领域的专业资格教育；同时因为我国财务管理专业起步较晚，对财务人员的执业资格教育目前在很大程度上限于注册会计师执业资格教育。 加强财务管理人员专业技术资格教育与执业资格教育的建设，建立财务管理学执业资格教育系统，建立标准化的执业规范和执业技巧，为财务管理人员提供全方位的理财技能教育与知识更新途径。4.2完善我国高校财务管理人才培养模式从业务培养目标看，学生应具备管理、经济、法律、理财和金融等方面知识和能力。从业务培养要求看，学生主要学习财务、金融管理方面基本理论和基本知识，接受财务、金融管理方法和技巧方面的基本训练，具有解决财务、金融问题的能力。在学生学习阶段就要加强财务管理职业道德建设，让其了解职业道德规范并使其在从业后能规范化操作。加强理论与实践的联系，采取校企结合等多种途径开展财务管理专业教育。4.3重视发挥企业财务管理的职能 财务管理人员在企业生存与发展过程中具有重要地位，归属于企业战略性人力资源。战略性人力资源（Strategic Human Resources，SHR）是指在企业的人力资源系统中具有某些或某种特别知识、能力、技能，或者拥有某些核心知识或关键知识，处于企业经营管理系统的重要或关键岗位上的那些人力资源。相对于一般性人力资源而言，战略性人力资源具有某种程度的专用性和不可替代性。在信息技术条件下，企业的竞争优势往往是通过其领先的技术水平和管理水平表现出来。作为财务管理人员，通过合理运用其所具备的专业技能和经验进行资金筹集、寻找合适的投资机会、制定合理的股利分配政策，同时通过对于财务数据的有效分析，预测、管理和控制企业经营风险、资金风险与财务风险等来实现企业价值最大化，完整体现出企业的技术水平和管理水平。企业财务管理人员作为企业资本运作的实际操作者、企业价值增值的源泉，无疑成为战略性人力资源的核心。4.4完善企业财务人员的激励机制4.4.1对财务人员激励的前提 激励的实施需要一定的前提条件，要想使激励真正的发挥作用，需要制度设计、实施过程的控制和企业文化的共同保证，也就是说，企业不仅要建立一套激励机制，并在具体实施中保证制度的切实可行，还要在企业内部形成一种促使企业良性发展的文化氛围。4.4.2给财务人员安排与其性格相匹配的职务 由于会计部门、财务部门和审计部门所承担职能的不同，这三个部门对各自所需员工的要求不同，除了财务人员所具备的共性的品质之外，每个部门的员工还应该具有各自的特点。比如，财务部门的员工更需要头脑灵活、具备敏锐的洞察力、决策能力。会计部门的员工则需要更加的细心、谨慎和高度责任感，而审计部门则倾向选择那些有耐心、正直、职业敏感度高的员工。因此，在岗位安排上，企业要充分考虑到不同员工的性格特点，尽量把员工安排在最符合他们各自性格特点的岗位上，真正做到好钢用在刀刃上。4.4.3为每个员工设定具体而合适的目标 目标的确立肯定会对员工产生很大的压力，从而鞭策他们以后更加努力的完成工作任务。在工作中员工取得一定成果的时候，作为管理者应该及时把工作成果反馈给员工，反馈可以使员工更加清楚的了解自己努力是否足够，是否需要在以后的工作中更加努力，从而更好地帮助他们在完成各自阶段性目标之后进一步提高他们的目标。目标的设定过程也需要遵循一定的要求，首先是要做到目标明确，要设置合理的指标，必须让员工清楚的知道他们应该努力的方向；再者，目标要具有适当的挑战性，太容易达成的目标会使员工失去前进的动力，太困难实现的目标会使员工丧失工作的积极性和动力，因此，设立恰当的目标并非一朝一夕能够完成的，需要在实践中不断摸索和调整。4.5薪酬激励-企业基本管理层面的激励 激励是要因人而异、因部门而异，千篇一律的激励手段很难达到预期的效果。激励的目的在于通过一定的外部手段去激发员工内在的潜能，触动员工自身的努力。激励方法手段很多，大体上可以分为精神上和物质上的激励，他们各自又包含了很多不同的具体激励手段。4.5.1薪酬激励-建立企业内部公平的薪酬体系 从企业内部看，员工更加关注于薪酬差别的程度而不仅仅是关注单纯的薪酬水平，差别薪酬的设置既要能够鼓励先进员工又要能被大多数员工接受并充分体现企业在薪酬安排上的公平。在大部分企业中，薪酬体系的设计往往都是更有利于业务部门的，而作为企业重要职能部门之一的财务部门，则很少能够在薪酬体系中获得有利的支持。但财务人员在现代企业中所扮演的角色对于企业生存发展至关重要，因此，如果财务人员在薪酬上得不到更加公平的激励，必将很大程度上影响到财务人员的工作积极性和工作效率。 现在很多企业采用的都是“背靠背”的薪酬制度，主要是为了避免员工之间由于攀比而造成心里不平衡，从而影响工作效果。不过，即使是员工之间并不清楚其他人的薪酬水平到底有多高，企业也有必要建立起公平的薪酬制度，这体现企业对各个部门、各个单位、各个岗位价值的判断以及对员工绩效水平的评价是否客观等问题，会影响到企业的管理经营和企业长远目标的实现。 要实现薪酬的对内公平，就必须合理确定企业内部各个岗位的相对价值，做好岗位评价工作。根据岗位的复杂性、责任大小、控制范围、所需知识和能力等方面对岗位价值进行量化评估。财务管理部门不再是企业某个部门的附属部门，而是作为对企业价值增值有巨大作用的部门。因此，财会人员特别是从事财务管理工作的人员，当他们的工作表现突出的时候，他们理应得到与其对企业做出的贡献相匹配的薪酬奖励。4.5.2薪酬与业绩挂钩 薪酬与业绩挂钩，通常都是指生产、销售部门。生产人员生产出产品、销售人员卖出产品，他们对企业的贡献是实实在在的，而作为财务人员来说，他们的工作成果往往不能那么直观的展现出来，这些工作成果是难以在企业的利润中明确的计算出来的。所以，在很多人的观念里，财务人员的薪酬不是那么与业绩有关联，他们的职责不过就是记录与报告，企业的业绩好坏那是销售部门的事情。其实，这种观念是十分错误的，或者说是过时的，会计职能只是基本职能，这确实很重要，但绝不代表这就是财务管理的全部，尤其是在当今信息时代的环境下，一个不擅长控制成本和资金运作，不重视财务管理的企业是无法长期生存下去。在很多情况下，这种无形的信息给企业所带来的价值可能是有形产品所无法比拟的。所以，作为提供信息和利用信息进行决策的财务部门，他们的劳动成果对于企业的贡献是巨大的。因此，财务人员的薪酬必须与业绩挂钩，这样才能更大程度上激发财务人员的工作积极性，培育优秀的员工和管理者。薪酬与业绩的挂钩，可以作为一个强有力的杠杆，推动员工个人和组织整体绩效的提升。在具体的实施过程中，可以根据员工一定时期内所需达到的绩效标准的重要性和关联程度设置权重，根据绩效考核的结果，加权计算出对应的薪酬奖励或惩罚幅度。4.5.3文化激励-企业精神层面的激励 企业文化是多种多样的，它充斥于企业中的各个角落中，在各个不同层面上以不同方式影响着员工的工作状态。员工在工作中所形成的为广大员工所共同认可和执行的规章制度、行为规范、道德规范、价值观念等最终都会反作用于企业文化的塑造当中。从这角度来看，财务部门与企业文化之间有着很深的影响。之所以这样说，是由于财务人员工作性质和特殊地位所决定的。众所周知，财务管理人员在工作中会面临很多诱惑，在这种情况下，树立正确的立场和良好的职业道德就显得尤为重要。4.5.4让财务人员真正参与到企业的经营决策当中 在许多企业中，财务部门的工作只要遵循严格的程序就足够了，财务人员实际上也就是充当了记录人员的角色。产品的生产是流水线上工人的事，销售是销售人员的事，经营决策是管理者的事，财务人员所要做的仅仅是一个事后的反映，似乎只应远远的站在企业的生产经营活动之外。这种情况的持续发生，会使得工作更加繁琐复杂，无法满足企业更高层次的决策需要。让财务人员真正参与到企业的各个生产经营和管理控制中去，就要让他们意识到自己的工作受到重视，他们的劳动成果会给企业带来价值，同时要赋予财务部门一定的自主权，让员工参与管理与决策的过程，并对积极参加企业管理、提出合理化意见的员工给予奖励。4.5.5创造积极和谐的工作氛围 任何一个高效的企业或者团队都需要一个和谐的工作氛围，财务部门也不例外。在财务工作中，明确的职责分工很重要，但不同岗位上的财务人员的工作联系也十分密切。比如会计部门的员工所记录和反映的企业日常生产经营的数据往往是财务部门进行财务分析和财务决策的基础。这些信息的正确或者客观与否，对企业战略目标的制定和经营决策的做出会产生巨大的影响。 营造积极和谐的工作氛围，需要有可信赖的领导，讲求合作精神的团队和良好的沟通机制。财务主管应当在财务部门内部积极倡导求真和务实的氛围，讲求合作精神的团队应具备工作中和工作之外的良好的人际关系。人与人之间相互信任，为团队共同的目标而努力工作，良好的沟通机制是部门工作得以顺利开展并有序进行的保证。员工很愿意与领导真诚的交流沟通，因为在交流沟通中会使他们获得很大的幸福感，沟通可以使他们的贡献被大家接受和认同，从而鼓励他们更加积极的与部门员工进行配合。4.5.6交给财务人员富有挑战性的工作让财务人员承担有挑战性的工作，会激发他们内在的潜能和工作的兴趣。传统意义上的财务工作在大多数人眼中可能是单调的，日复一日的简单重复，在这种重复劳动中工作人员可能会逐渐失去工作的积极性。但今天在越来越多中小企业中，财务部门在企业的日常经营、管理、组织、控制中起着重要作用。而财务人员也逐渐成为企业中最具活力、最具潜力的一部分人，一旦他们的潜能够被领导及时的发现并激发，他们为企业所能创造的利益可能无法用数字真正的衡量。 第五章 结束语本文针对财务实践中出现的一些问题，尤其是财务人员建设方面出现的问题，提出了作者自己的建议。这些建议主要集中在中小企业如何在激励财务人员上形成制度，加强财务人员的道德建设以及形成积极健康的企业文化。 致谢 本文写作的得以完成得到了指导老师的帮助和指点。在论文写作的过程中，老师始终如一的严谨态度得到很好地体现。通过不断的耳濡目染，自己已经感到受益多多。在论文指导之外，老师关于如何做事做学问的教诲和在其他方面的帮助与指导对于我个人以后发展道路的影响可以用深远来形容。让我不仅学会了很多在专科时候没有学到的专业知识和技能，更懂得了许多做人的道理。这些都将成为我生命中的至宝，在今后的人生道路中令我收益匪浅。 感谢工商管理学院的众位老师们，谢谢你们让我深刻体会到了安徽三联学院这个大家庭的温暖；感谢身边的同学和朋友，谢谢你们一如既往的与我分享快乐、帮我分担忧愁，有你们在这个城市里，我永远不会孤单；最后，还要感谢我的父母和亲人，谢谢你们长久以来无私的奉献和默默的支持，我会把你们给我的爱延续，全身心去爱生命中所有值得爱的人，让你们因我而骄傲。 祝愿所有的人幸福、平安。参考文献1王建平. ERP环境下企业内部控制体系的设计J. 管理现代化.2011(4)2王保丽.中小企业财务管理现状、问题及对策J.经济师.2011(5)3张志娟.会计人员职业道德问题处理 J.科技信息.2010(32)4文逢博,裴更生等.中小企业财务管理存在问题及对策J.河北大学学报.2010(4)5Managing Corporate Risk Theory and Evidence, Clifford W.Smith.Jr.Handbook of Corporate Finance: Empirical Corporate Finance6Financial Risk Management, The Society of Management Accountants of Canada7中华人民共和国财政部.企业内部控制基本规范S.中国财经经济出版社.20088万炎.我国小企业财务管理特征分析J.财会研究.2012.48吴翠萍.中小企业财务管理的现状与对策分析J.财经界(学术版).2011.119谢天恩,谢地恩.中小企业财务管理中的问题及对策J.中小企业管理与科技(中旬 刊).2011.1110卢昌崇.管理学（第三版）M.大连:东北财经大学出版社,201111Eugene F.Brigham & Michael C.Ehrhardt: Financial Management: Theory and Practice,10th edition, Harcourt Publishers.目 录第一章 项目的意义和必要性11.1 项目名称及承办单位11.2 项目编制的依据11.3 肺宁系列产品的国内外现状21.4产业关联度分析31.5项目的市场分析4第二章 项目前期的技术基础82.1成果来源及知识产权情况，已完成的研发工作82.3产品临床试验的安全性和有效性8第三章 建设方案233.1建设规模233.2 建设内容233.3产品工艺技术233.5产品质量标准293.6 土建工程373.7 主要技术经济指标39第四章 建设内容、地点414.1 建设内容及建设规模414.2 建设地点414.3外部配套情况44第五章 环境保护、消防、节能465.1 环境保护465.2消防495.3节能50第六章 原材料供应及外部配套条件落实情况526.1主要原辅材料、燃料、动力消耗指标526.2 公用工程54第七章 建设工期和进度安排567.1建设工期和进度安排567.2建设期管理56第八章 项目承担单位或项目法人所有制性质及概况578.1 项目承担单位概况578.2 企业财务经济状况588.3 项目负责人基本情况59第九章 投资估算与资金筹措629.1 项目计算期629.2 投资估算的编制依据及参数629.3 投资估算629.4 资金筹措649.5 贷款偿还64第十章 财务评价6510.1财务评价依据6510.2销售收入和销售税金及附加估算6510.3利润总额及分配6610.4盈利能力分析6610.5不确定分析6610.6财务评价结论68第十一章 项目风险分析，效益分析6911.1 风险分析6911.2 效益分析70