杭州企业管理知识(含答案及解析).docx
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1、杭州企业管理知识(含答案及解析)单选题1、以下软件中,属于系统软件的是()。AC+编译程序BExcel2000C学籍管理系统D财务管理系统答案:A解析 系统软件可以看作用户与计算机的接口,它为应用软件和用户提供了控制、访问硬件的手段,这些功能主要由操作系统完成。此外,编译系统和各种工具软件也属此类,它们从另一方面辅助用户使用计算机。简答题2、资料(一)A公司是一家A股上市公司,主要从事钢铁产品的生产和销售,母公司为P公司。A公司为红星会计师事务所的常年审计客户。红星会计师事务所委派注册会计师甲担任A公司202年度财务报表审计项目合伙人,并委派注册会计师乙担任审计项目组负责人。A公司于202年1
2、2月31日拥有B公司、C公司、D公司和E公司等若干被投资企业,上述被投资企业有关情况摘录如下:(1)B公司的注册地为某西部城市,自201年起十年内享受西部大开发税收优惠,适用15%的企业所得税税率。B公司是当地政府重点扶持企业,于202年收到多项政府补助及扶持资金。(2)C公司原为P公司的全资子公司,是B公司的主要供应商之一,B公司的主要原材料铁矿石有约35%从C公司购入。C公司对原有ERP系统进行升级,并自202年1月1日起采用升级版的ERP系统,所有主要管理职能和业务流程均通过升级后的ERP系统进行,ERP系统通过处理各类交易记录自动生成财务报表。202年1月末,为整合集团产业链,以增强市
3、场竞争力,A公司购入P公司所持有C公司的全部股权,自此C公司成为A公司的全资子公司。(3)D公司是A公司于202年1月以现金出资设立的子公司,实收资本为2000万元。202年下半年起,D公司开展若干钢铁产品品种的期货交易。(4)E公司是A公司于201年以现金出资设立的全资子公司,实收资本为2000万元。202年12月31日,A公司将其所持E公司的40%股权转让给Z公司(非关联公司)。202年初,为了促进子公司改善业绩,A公司管理层决定将子公司管理层的年终奖金与子公司的利润总额直接挂钩。202年下半年以来,A公司的部分主要钢材产品出现供过于求的情况,市场价格持续下跌。根据行业统计数据,国内主要钢
4、铁企业202年的营业收入普遍较201年下降超过15%。尽管A公司202年全年有所盈利,但其中202年下半年业绩出现亏损。由于202年末存在较多库存积压,A公司将部分存货存放于某物流公司(非关联公司)仓库。A公司202年度部分合并财务数据摘录如下:资料(二)注册会计师乙针对A公司202年度审计业务,制定了集团审计相关的总体审计策略,部分内容摘录如下:1.沿用审计A公司201年度财务报表时确定集团财务报表整体重要性的方法,将A公司202年度的合并利润总额作为初步确定集团财务报表整体重要性的基准。2.考虑到C公司202年末资产总额在集团中所占比例超过30%,将C公司确定为集团审计的重要组成部分,并将
5、该组成部分重要性设定为与集团财务报表整体重要性相等的金额。3.考虑到D公司202年末资产总额在集团中所占比例小于10%,将D公司确定为集团审计的非重要组成部分,由集团项目组在集团层面实施分析程序。资料(三)审计项目组在审计过程中注意到以下事项:1.202年1月31日,A公司以现金8亿元向母公司P公司购入其所持C公司的全部股权,并在个别财务报表中将其全额计入对C公司的长期股权投资。202年1月31日(股权收购完成日),C公司净资产账面价值为6亿元,可辨认净资产公允价值为7亿元。A公司在202年1月合并财务报表中确认商誉1亿元。2.202年12月31日,A公司以现金900万元将其所持E公司的40%
6、股权转让给Z公司,当日E公司可辨认净资产公允价值为2200万元,A公司所持E公司剩余60%股权的公允价值为1500万元。202年12月31日,A公司和Z公司分别向E公司委派了1名董事(E公司董事会共2名董事)。根据E公司变更后的章程,E公司所有重大财务和经营决策须经全体董事一致同意方可通过。E公司201年实现净利润200万元,202年实现净亏损50万元,除按净利润的10%提取盈余公积外,E公司于201年和202年均未进行利润分配,并且除净损益的影响外,E公司也无其他所有者权益的变动。201年和202年A公司与E公司没有任何交易。202年12月31日,A公司在个别财务报表中将出售上述股权所收到的
7、900万元全额冲减了长期股权投资成本,并对剩余的所持E公司长期股权投资继续采用成本法核算。在A公司202年度合并财务报表中,A公司继续将E公司作为子公司纳入合并范围。3.A公司在编制202年度合并财务报表时,将C公司向B公司销售铁矿石所形成的内部交易予以抵消。截至202年末,B公司从C公司购入的铁矿石尚有5亿元未投入使用而留存于B公司存货余额中,由此产生的该存货中包含的未实现内部销售利润为500万元。A公司在编制202年度合并财务报表时,对上述存货中包含的未实现内部利润,按照C公司的企业所得税适用税率25%确认了递延所得税资产125万元。资料(四)审计项目组在对B公司202年度财务信息进行审计
8、时,注意到以下事项:1.B公司在202年度收到购置环保设备补助资金50万元和202年度进出口业务奖励款80万元,全部计入营业外收入。2.B公司于202年12月31日将其一项对某客户的应收账款3000万元转让给银行(附追索权),并于当日收到转让款时终止确认了上述应收账款。3.B公司于202年7月10日购买1000万元的短期公司债券,期限为6个月,年利率5%。B公司已在203年1月10日(债券到期日)全额收回本息。B公司在202年度现金流量表中将该1000万元短期公司债券投资作为现金等价物列示。4.202年2月1日,B公司停止自用一座办公楼,并与Y公司(非关联公司)签订租赁协议,将其租赁给Y公司使
9、用,租赁期开始日为202年2月1日。202年2月1日,B公司将该办公楼从固定资产转为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量。该办公楼202年2月1日的账面价值为800万元,公允价值为1000万元,202年12月31日的公允价值为1100万元。202年12月31日,B公司将上述办公楼列示为投资性房地产(余额为1100万元),并在202年度损益中确认300万元公允价值变动收益(投资性房地产公允价值变动收益)。5.202年末,B公司通过银行向某非关联公司提供一笔一年期的委托贷款,年利率为5%。B公司于202年末将其作为持有至到期投资核算。6.B公司的一项在建工程于202年8月投入使用,并于
10、202年10月完成竣工决算。B公司202年10月将该在建工程转入固定资产,并自202年11月起计提折旧。资料(五)审计项目组在对B公司202年度企业所得税申报内容进行检查时,发现以下事项:1.B公司202年共发生与生产经营活动有关的业务招待费1000万元。B公司在申报202年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除。2.B公司202年向某高尔夫球俱乐部支付赞助费100万元。B公司在申报202年度企业所得税的应纳税所得额时将其作为广告费作了全额税前扣除。3.B公司202年向某幼儿园直接捐赠了200万元。B公司在申报202年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除。4.B公司202
11、年按照国家有关规定为特殊工种职工支付了人身安全保险费200万元。B公司在申报202年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除。5.由于钢铁产品价格波动,部分存货于202年12月31日出现了减值,B公司202年末对该部分存货计提100万元减值准备,并在申报202年度企业所得税的应纳税所得额时将其作为存货损失作了全额税前扣除。6.202年12月,B公司一批账面净值为100万元的存货被盗。203年1月,B公司向保险公司申请理赔,并于203年2月收到保险理赔款50万元。针对上述被盗的存货,B公司在申报202年度企业所得税的应纳税所得额时,将其列为财产损失100万元作了全额税前扣除。7.B公司2
12、02年向残疾职工支付50万元工资费用。针对该项工资费用,B公司在申报202年度企业所得税的应纳税所得额时作了加计扣除,总计税前扣除金额为75万元。8.A公司以管理费形式向B公司提取费用,B公司于202年向A公司支付500万元的管理费。B公司在申报202年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除。资料(六)注册会计师乙在复核审计项目组部分成员编制的C公司202年度财务信息审计工作底稿时,注意到以下事项:1.C公司于202年12月31日对存货实施了盘点。由于存货铁矿石是成堆摆放的,其数量的确定需要依赖具有相关专业技术的人员,故C公司在盘点时聘请了H测绘公司(非关联公司)对其铁矿石数量进行测
13、算和报告,并据此确定盘点结果。H测绘公司主要提供矿产资源类存货的测绘服务。项目组成员核对了H测绘公司对C公司202年12月31日存货数量出具的工作报告,没有发现差异,并据此得出了“C公司202年12月31日的存货铁矿石数量与账面记录一致”的结论。2.C公司202年12月31日的应收账款中包含应收某客户的重大余额。项目组成员对该余额采用积极的函证方式实施了函证程序,但一直未收到回函。项目组成员随后又以消极的函证方式发出一份询证函,也没有收到回函。项目组成员据此得出“于202年12月31日,该应收账款余额没有差异”的结论。3.C公司202年12月31日的应收票据余额为若干银行承兑汇票。C公司财务经
14、理表示这些银行承兑汇票均已于203年初向银行贴现,因此无法安排项目组监盘这些银行承兑汇票。项目组成员检查了C公司编制的已贴现银行承兑汇票的备查簿,未发现差异,据此得出“于202年12月31日,该应收票据余额没有差异”的结论。4.C公司202年12月31日的其他应收款中有一项应收销售人员的备用金10万元。财务经理表示,该余额为销售人员202年11月出国参加为期一周的展会而预借的差旅费备用金,相关差旅费共计10万元已于203年1月报销完毕,上述其他应收款余额也已转入203年1月的销售费用。项目组成员检查了203年1月的相关差旅费报销凭证,相关差旅费金额与上述备用金金额相符,据此得出“于202年12
15、月31日,该其他应收款余额没有差异”的结论。资料(七)A公司财务总监就以下事项征询注册会计师甲的意见:1.A公司203年1月初向T公司(非关联公司)销售一批产品,并在应收账款中相应确认了一笔应收T公司的款项800万元。在此之后,由于T公司财务发生困难,一直无法支付该款项,A公司已经对该应收款项计提坏账准备400万元。近期,经与T公司协商,A公司同意T公司以其生产的一批钢材偿还债务。该批钢材的公允价值为700万元。财务总监希望注册会计师甲就A公司应如何对该债务重组事项进行会计处理提出分析意见。2.A公司在203年初收购了W公司(非关联公司)下属全资子公司F公司的全部股权。根据与W公司签订的股权转
16、让协议,若F公司203年度利润总额达到预定目标,则A公司需向W公司额外支付若干现金作为追加的合并对价;若F公司203年度利润总额未达到预定目标,则W公司需向A公司返还之前已经收取对价的一部分。针对上述企业合并交易,财务总监希望注册会计师甲就上述或有对价安排对A公司应确认商誉金额的影响提出分析意见。要求:针对资料(三)第3项,结合资料(一),假定不考虑其他条件,判断A公司在合并财务报表层面的递延所得税会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处,简要说明理由,并提出恰当的处理意见。答案:A公司合并财务报表层面的递延所得税会计处理存在不当之处。 理由:相关内部交易形成的存货留存于B公司,不应当按C公
17、司的所得税税率计算递延所得税资产。 处理意见:应当按照B公司的企业所得税15%来计算递延所得税资产(500万元15%=75万元)。暂无解析单选题3、2007年,全国研究与试验发展(RD)经费总支出为3710.2亿元,增长23.5%,研究与试验发展(R&D)经费投入强度(与国内生产总值之比)为1.49%。按研究与试验发展人员(全时工作量)计算的人均经费支出为21.4万元,比上年增加1.4万元。分活动类型看,基础研究经费支出为174.5亿元,比上年增长12%:应用研究经费支出为492.9亿元,增长0.8%;试验发展经费支出3042.8亿元,增长29.5%。基础研究、应用研究、试验发展经费支出所占比
18、重分别为4.7%、13.3%和82%。分执行部门看,各类企业经费支出为2681.9亿元,比上年增长25.6%;政府部门属研究机构经费支出687.9亿元,增长21.3%;高等学校经费支出314.7亿元,增长13.7%。企业、政府部门属研究机构、高等学校经费支出占全国总支出的比重分别为72.3%、18.5%和8.5%。分产业部门看,八大行业的研究与试验发展(R&D)经费投入强度(与主营业务收入之比)超过1%。专用设备制造业为1.95%,医药制造业为1.82%,通用设备制造业为1.53%,电气机械及器材制造业为1.42%,交通运输设备制造业为1.41%,橡胶制品业为1.28%,通信设备、计算机及其他
19、电子设备制造业为1.15%,仪器仪表及文化、办公用机械制造业为1.03%。分地区看,研究与试验发展(RD)经费支出超过100亿元的有北京、江苏、广东、山东、上海、浙江、辽宁、四川、陕两、天津、湖北和河南共12个省(市),共支出2994.6亿元,占全国经费总支出的80.7%。研究与试验发展(R&D)经费投入强度(与地区生产总值之比)达到或超过全国水平的有北京、上海、天津、陕西、江苏、浙江和辽宁7个省(市)。2007年,全国研究与试验发展经费总支出相较上一年增加了()。A706亿元B872亿元C882亿元D902亿元答案:A解析 由“2007年,全国研究与试验发展(R&D)经费总支出为3710.2
20、亿元,增长23.5%”,可知,2006年的全国研究与试验发展经费总支出是:3710.2(1+23.5%)3004.2(亿元),因此2007年相较上一年增加了3710.2-3004.2706(亿元)。单选题4、(2003,10)“人口密度”是市场细分中()的具体变量。A人口细分B地理细分C心理细分D行为细分答案:B【真题解析】本题考查市场细分。市场细分又叫市场细分化,其基本含义是:市场是由消费者组成的,而消费者在需求上也是存在差异的,企业以影响消费者需求的一些因素作为依据,把一个产品的整体市场划分为若干个消费者群,每一个消费者群具有需求特点的相似性,这样的消费者就构成了一个细分市场(又叫子市场或
21、亚市场)。影响消费品市场需求的主要因素有地理环境因素、人口统计因素、消费行为因素等。人口密度是指在一定区域里人口的数量,强调的主要是区域概念,因此它是市场细分中地理因素的变量。故本题应选择B项。单选题5、财务分析是建设项目财务管理的基本职能之一,它主要有()两种。A常用财务指标分析和营运能力分析B综合财务分析和盈利能力分析C常用财务指标分析和综合财务分析D营运能力分析和偿债能力分析答案:C暂无解析单选题6、北京市某冰箱生产企业,为增值税一般纳税人,2007年1月开业,当时享受低税率15%的优惠政策。2011年企业有关生产经营业务如下:(1)销售冰箱取得不含税收入2400万元、出租房屋取得收入1
22、20万元,增值税进项税额为200万元(不包括购进节能节水专用设备的进项税额);(2)发生冰箱销售成本1100万元;发生销售费用430万元;当年支付残疾人工资为34万元,已按实际发生额计入当期成本费用;(3)发生财务费用220万元,其中:1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元用于生产,期限1年,支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%);2010年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房,借款期限2年,本年向银行支付了4个季度的借款利息30万元,该厂房于2011年10月31日完工结算并投入使用,企业将本年利息全部记入了财务费用;(4)发生管理费用260万元(其中:业务招待费130万元,新
23、产品研发费60万元);(5)“营业外支出”账户记载金额44万元。其中:合同违约金4万元;通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批,账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元);(6)本年12月购入一套节能节水专用设备自用,专用发票上注明价款20万元,增值税3.4万元,专用发票已通过认证;(7)投资收益账户反映:购买地方政府债券利息所得50万元、2009年对境内某居民企业进行直接投资,本年分回投资收益180万元(被投资方适用企业所得税税率20%)。根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:计算2011年企业所得税前准予扣除的营业外支出为()万元。A40B44C53.52D55答案:
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