调研|如何建立自然人税收征管体系.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!调研如何建立自然人税收征管体系营改增后地税征管的主体税种由营业税转向个人所得税、财产行为税等,征管对象范围相应的由企业纳税人扩大到自然人纳税人。深化国税、地税征管体制改革方案也提出要建立自然人税收管理体系,然而我国对自然人的税收征管体系建设仍处在起步阶段。因而如何加强自然人税收管理成为摆在地税部门面前的一道重要课题。下面,本文将以广州市白云区地税局为例来阐明这一问题。一 白云区自然人税收征管现状1、自然人税源分散,工资薪金个人所得税比重最大白云区自然人税源分散,其税收贡献较大的有工资薪金所得、财产转让收入、财产租赁收入、利息股息所得
2、等项目。其中工资薪金个人所得税的比重最大,2015年入库税额11.44亿元,占全区个人所得税总额的73.88%,构成自然人的主要税源。2、高收入行业少,高收入人群个人所得税占比偏低与广州市中心其他区域相比,白云区总部经济、高收入行业明显偏少,经济结构以制造、批零和物流为主,私营、独资和个体户居多。2015年在白云区缴纳个人所得税的自然人达到117万,但年应纳税所得额50万元以上的高收入人群总人数近800人,仅占0.07%,所占比例极小。3、个人出租屋数量众多,自然人财产租赁税收逐年上升白云区地处城乡结合部,出租屋数量众多。随着经济的发展,近9年来白云区自然人房屋出租税收呈现蓬勃的上升趋势。4、
3、商事登记改革加大了对个人股权转让事项的征管难度2015年,白云区地方税务局共办理个人股权转让事项8,734宗,其中有405人缴纳个人所得税0.9亿元。但是,从2015年9月起商事登记制度改革后,纳税人到工商部门办理股东变更手续后,无需再到税务机关办理变更,追缴个人股权转让税款的难度加大。二 白云区自然人税收 征管面临的制约因素从目前税收征管现状来看,对自然人的管理难度大,征管质量和效率还需要进一步提高,主要有以下几方面制约因素:1、税源管控难度大,征管水平有待提高截至2016年8月,白云区自然人纳税人累计达到120多万,纳税主体多而散,税源小而乱,存在跨镇街、跨区甚至是跨市的应税收入或财产,隐
4、性的资本性所得很难监控,征管难度大。2、涉税信息采集欠完善,征管基础不实一是地税内部涉及自然人申报的系统模块有金三、辅助征收系统,缺乏有效的关联整合,自然人信息零散。二是国地税信息未能互通共享,地税部门尚不能通过金三系统直接获取自然人在国税部门缴税的信息,全面掌握自然人信息存在难度。三是缺乏全国范围内的涉税信息共享机制,即使是广州市综合治税平台提供信息的数量、质量都难以及时、准确掌握的自然人财产和收入情况,极易造成自然人税收的流失。3、风险评估缺失,降低管理质效长期以来,税收风险管理主要是对企业纳税人,对自然人的风险评估基本仅限于外籍个人所得税质疑约谈、股权转让等工作,对二手房转让、房屋出租、
5、股息红利的事后监管少,尚未建立统一的自然人税收评估指标。4、社会诚信体系不健全,配套措施缺乏自然人参差不齐,纳税遵从度相对较低,而现行的诚信体系主要针对法人,对自然人的威慑力并不大。同时,目前人民银行对现金管理的规定不适用于个人,缺乏收入监控配套措施,税务机关要查询自然人的银行账户信息需经过复杂的程序,自然人收入难以监控。5、自然人纳税申报流程较为繁琐,影响办税积极性当前自然人办理涉税事项仍然主要依赖线下方式,需在办公时间前往办税服务厅或代征点,不仅衍生出办税点拥堵的问题,还容易导致纳税人多头跑和来回跑,影响自然人主动纳税、遵从税法的积极性。三 运用网格化管理 提升自然人税收征管质效的建议针对
6、自然人税收征管存在的问题,建议以网格为依托,采用网格化划分、责任化分工、多元化参与、信息化支撑、风险化管理、亲情化服务为基本框架的网格化模式破解自然人税收征管难题,实现对自然人涉税信息的全面掌握,实施对自然人的有效征管。1、网格化划分因地制宜合理划分基础网格按照 地理位置、人口状况、交通运输、经营性质、配套设施等情况将白云区划分为七类基础网格,作为自然人税收征管的单元:一类为以生产经营为主的工业园区;二类为以商品贸易为主的专业批发市场;三类为以集餐饮娱乐消费为一体的商业广场;四类为以提供办公室、写字楼为主的商业大厦;五类为以零星分散小厂房为主的小村落;六类为以小档口小商铺出租为主的社区;七类为
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