增值税即征即退的含义、范围、财务以及纳税处理【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!增值税即征即退的含义、范围、财务以及纳税处理【会计实务经验之谈】有同学问，什么是增值税即征即退？享受该政策应如何进行纳税申报和账务处理？大白菜详细给大家解说一下。一、什么是即征即退？即征即退是由税务机关先足额征收增值税，再将已征的全部或部分增值税税款退还给纳税人。纳税人提供应税服务享受增值税即征即退优惠政策的，纳税人可以开具增值税专用发票，并照常计算销项税额，进项税额和应纳税额。纳税人准确核算即征即退货物、劳务和应税服务的销售额、应纳税额、应退税额，正常进行纳税申报后，再向主管税务机关提交资料申请办理退税，也就是说纳税人要先上交增值税后再取得返还额。二、那些增值税可以享受即征即退？现行增值税即征即退优惠政策主要有（非全部）：1.自2011年1月1日起，对纳税人销售其自行开发生产的软件产品，其实际税负超过3%部分实行即征即退。2. 自2013年1月1日至2017年12月31日，对动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，其增值税实际税负超过3%部分实行即征即退。3.自2007年7月1日起，对安置残疾人的单位，按实际安置残疾人数，限额即征即退增值税。4.“营改增”试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务（限注册在洋山保税港区内试点纳税人）、安置残疾人的单位、提供管道运输服务（实际税负超过3%的部分）、提供有形动产融资租赁服务（实际税负超过3%的部分）等实行增值税即征即退政策等。5、 财政部、国家税务总局关于印发 <资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录 > 的通知 ( 财税 2015 78号 ) 规定，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用的劳务（ 以下称销售综合利用产品和劳务 ） ，可享受增值税即征即退政策。三、即征即退的账务处理纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，纳税人应分别核算、分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。未单独核算的，不得享受增值税即征即退政策。账务处理过程如下：1、销售业务确认销项税借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额2、采购业务确认进项税借：库存商品应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款等3、计算转出未交增值税借：应交税费应交增值税转出未交增值税贷：应交税费未交增值税4、缴纳增值税：借：应交税费未交增值税贷：银行存款5、根据政策，计算和计提应返还的增值税：借：其他应收款-增值税退税贷：营业外收入政府补助6、收到增值税返还借：银行存款-增值税退税贷：其他应收款四、 即征即退的纳税申报即征即退增值税一般纳税人，申报表具体填表办法如下：附表一：将一般货物和即征即退货物的合计销售额和销项税额正常填入第一至五栏或者第八至十三栏，再单独将即征即退货物的销售额和销项税额填入第六第七栏或者第十四十五栏的第九列第十列。主表：申报软件会自动通过上述附表一的填列数据计算并取数，在主表第一至六栏的第一二列自动填入一般货物的销售额，同时将即征即退货物的销售额自动填入第三四列，同样，第十一栏销项税额也会在第一二列和三四列分别自动计算填入一般货物的销项税额和即征即退货物的销项税额。五、延伸一下，增值税实行即征即退，随征的税费是否同时退还？我们知道，城建税、教育费附加是根据企业上交的增值税计提并缴纳的，那么，增值税返还后，其随征的上述税费还返还吗？根据财政部国家税务总局关于增值税、营业税、消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知（财税200572号）规定：“经研究，现对增值税、营业税、消费税（以下简称三税）实行先征后返、先征后退、即征即退办法有关的城市维护建设税和教育费附加政策问题明确如下：对三税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随三税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。”小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。