小企业视同销售行为入账例解【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!小企业视同销售行为入账例解【会计实务经验之谈】小企业会计准则特点之一就是与中华人民共和国企业所得税法协调,即小企业会计准则制定的理念、框架结构、计量方法、核算原则等都充分考虑了税务机关的需求,小企业部分会计要素核算与计价方法完全采用税法规定。但是,有些业务内容,比如视同销售等的会计处理还不尽相同。税法规定的视同销售在小企业会计准则中分为外部视同销售与内部视同销售,两种视同销售的会计处理不同。如何处理外部视同销售外部视同销售是指小企业作为一个会计主体,与其会计主体外部发生的利益交换或支出行为。这种交换表面看,没有买卖行为,甚至也不开具
2、发票,但税法作为销售行为,即作为交易活动处理,按照有关税收条例规定,尽管活动本身不符合有偿转让货物(或无形资产)的所有权,但计算缴纳增值税或营业税。这主要是因为小企业将资产移送他人,资产所有权属已经发生改变而不属于会计主体内部处置资产,故小企业会计准则也同样视作小企业的销售业务进行会计处理。这些活动主要包括广告样品、捐赠、赞助、职工奖励或福利、股息分配等。例1某小企业将自产的甲产品一批分配给投资者,成本为40000元,售价为50000元(不含增值税),增值税税率为17%,消费税税率为10%.则该小企业作如下会计处理:借:利润分配 应付利润58500贷:应付利润 58500借:应付利润 5850
3、0贷:主营业务收入50000应交税费 应交增值税(销项税额) 8500借:主营业务成本 40000贷:库存商品 40000借:营业税金及附加 5000贷:应交税费 应交消费税 5000需要注意的是,外部视同销售不论是非货币性交换、偿债,还是将货物用于捐赠、赞助、职工奖励或福利、股息分配等,都不能只转产品成本,不做收入处理。因此,这种会计处理将会方便小企业会计人员期末的所得税汇算清缴,不必再调整应纳税所得额,会计处理与税法处理一致。例2某小企业将自产的乙产品一批捐赠给某一非营利组织,成本为30000元,售价为40000元(不含增值税),增值税税率为17%.则该小企业作如下会计处理:借:营业外支出
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