海南国税“增值税一般纳税人增值税申报(老会计人的经验).doc

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海南国税“增值税一般纳税人增值税申报（老会计人的经验）
00增值税一般纳税人纳税申报是指增值税一般纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理增值税纳税申报的业务。
1、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》；《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）》和《固定资产进项税额抵扣情况表》
2、使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡
3、防伪税控开具发票汇总表及明细表
4、《成品油购销存情况明细表》和加油卡、《成品油购销存数量明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）
5、《海关完税凭证抵扣清单》及其电子数据的软盘（或其它存储介质）
6、《增值税运输发票抵扣清单》及其电子数据的软盘（或其它存储介质）（海洋、铁路、管道、航空运输发票）
7、稽核比对结果清单（限辅导期增值税一般纳税人）
8、加盖开户银行“转讫”或“现金转讫”章的《中华人民共和国税收通用缴款书》（适用于未实行税库银联网的纳税人）
9、按月报送《机动车辆生产企业销售明细表》及其电子信息（机动车生产企业报送）
10、每年第一个增值税纳税申报期，报送上一年度《机动车辆生产企业销售情况统计表》及其电子信息（机动车生产企业报送）
11、报送申报当期销售所有机动车辆的《代码清单》（机动车生产企业报送）
12、按月报送《机动车辆经销企业销售明细表》及其电子信息（机动车经销企业报送）
13、按月报送《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息（机动车经销企业报送）
14、《机动车销售统一发票领用存月报表》，以及已开具的统一发票存根联（机动车经销企业报送）
15、机动车销售统一发票清单及其电子信息（限机动车生产销售企业填报）
16、机动车销售统一发票领用存月报表，以及已开具的统一发票存根联（限机动车生产销售企业填报）
17、重点税源企业报表（重点税源企业）（一式一份）
18、退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（办理“免抵退”税的生产企业提供）
1、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》；《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）》和《固定资产进项税额抵扣情况表》
2、使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡
3、防伪税控开具发票汇总表及明细表
4、《成品油购销存情况明细表》和加油卡、《成品油购销存数量明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）
5、《海关完税凭证抵扣清单》及其电子数据的软盘（或其它存储介质）
6、《增值税运输发票抵扣清单》及其电子数据的软盘（或其它存储介质）（海洋、铁路、管道、航空运输发票）
7、稽核比对结果清单（限辅导期增值税一般纳税人）
8、加盖开户银行“转讫”或“现金转讫”章的《中华人民共和国税收通用缴款书》（适用于未实行税库银联网的纳税人）
9、按月报送《机动车辆生产企业销售明细表》及其电子信息（机动车生产企业报送）
10、每年第一个增值税纳税申报期，报送上一年度《机动车辆生产企业销售情况统计表》及其电子信息（机动车生产企业报送）
11、报送申报当期销售所有机动车辆的《代码清单》（机动车生产企业报送）
12、按月报送《机动车辆经销企业销售明细表》及其电子信息（机动车经销企业报送）
13、按月报送《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息（机动车经销企业报送）
14、《机动车销售统一发票领用存月报表》，以及已开具的统一发票存根联（机动车经销企业报送）
15、机动车销售统一发票清单及其电子信息（限机动车生产销售企业填报）
16、机动车销售统一发票领用存月报表，以及已开具的统一发票存根联（限机动车生产销售企业填报）
17、重点税源企业报表（重点税源企业）（一式一份）
18、退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（办理“免抵退”税的生产企业提供）
（一）增值税进项税额确认
1、防伪发票认证时限（其它抵扣凭证采集时限）
纳税人申报抵扣的增值税专用发票（包括废旧物资专用发票）、公路内河货物运输发票必须自发票开具之日起90日内报送税务机关进行认证，其它抵扣凭证必须自发票开具之日起90日内进行清单采集，否则不得抵扣进项税额。
2、防伪发票认证方式
上门认证：纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票、公路内河货物运输发票，必须在每月月底之前到主管税务机关办税服务厅进行认证。未经认证的，不得申报抵扣。
网上认证：纳税人按月将取得的增值税专用发票和公路内河货物运输发票通过企业采集方式软件生成电子数据，在每月月底前报送至税务机关办税大厅。
3、其它抵扣凭证报送
纳税人取得海关完税凭证、货物运输发票（公路内河货物运输发票除外）在纳税申报前进行清单采集，办理纳税申报的同时报送税务机关办税服务厅。
4、申报抵扣时间要求
增值税专用发票、公路内河货物运输发票认证通过后（其它抵扣凭证清单采集报送的同时），当月必须办理申报。但辅导期增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、公路内河运输发票认证通过（其它抵扣凭证清单采集后），当月暂不允许抵扣，申报时先填列在附表二的“本期认证相符且本期未申报抵扣”栏内，待稽核比对相符后，方可申报抵扣。
5、农产品抵扣凭证抵扣要求
纳税人使用计算机开具的农产品抵扣凭证通过开票系统采集发票信息，使用软盘（U盘）向税务机关办税服务厅报送，报送的同时申报抵扣；纳税人开具的手写版农产品抵扣凭证和取得的农产品普通销售发票在申报抵扣的同时报送农产品抵扣凭证抵扣联和普通发票原件及复印件。
（二）预储税款
按申报税款数额将足额资金存入缴税帐户。
（三）抄税
办理申报前，纳税人应在纳税申报期内[每月1日至15日（遇法定节假日顺延）]将防伪税控开票子系统中的数据抄读至“税控IC卡”上。
（四）纳税申报、报税
1．报税。纳税人应在规定期限内到主管税务机关办税服务厅，将已抄税的“税控IC卡”办理报税，办税服务厅接受“报税”数据后将“税控IC卡”退给纳税人。逾期报税的，税务机关将暂停供应发票。
2．直接申报（上门申报）。纳税人应在规定期限内向主管税务机关办税服务厅申报缴纳增值税，并按相应的填表说明填报本办法规定的纳税申报纸质资料。“
3．数据电文申报（电话语音、电子数据交换、网络传输）。纳税人应在规定期限内通过预先确定的“数据电文申报”申报方式进行网上申报，主管税务机关办税服务厅接受数据视为申报，相关纳税申报纸质资料按主管税务机关规定时间报送。提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结。办税服务厅及网上申报。1.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料；
2.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明。
（一）《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令[2001]49号）第二十五条
（二）《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第二十三条
（三）《国家税务总局关于重新修订〈增值税一般纳税人纳税申报办法〉的通知》（国税发[2003]53号）
（四）《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程〉的通知》（国税发[2005]61号）
（五）《国家税务总局关于机动车辆生产企业和经销企业增值税纳税评估有关问题的通知》（国税函[2006]546号）
（六）《国家税务总局关于加强机动车辆税收管理有关问题的通知》（国税发[2005]79号）
（七）《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函[2008]1075号）
（八）《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2011年第66号）
（九）《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第31号）
（十）《海南省国家税务局关于纳税申报有关问题的通知》（琼国税函[2009]47号）
（十一）《海南省国家税务局关于纳税申报表和财务报表报送有关问题的通知》（琼国税函[2008]74号）
（十二）《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）
（十三）《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）
（十四）《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（2012年第24号）
（十五）《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第45号）
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。