税前扣除政策问答之一【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!
税前扣除政策问答之一【会计实务经验之谈】

5、问：企业所得税中的差旅费税前扣除的标准怎样掌握？
答：企业所得税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
6、问：房地产开发企业向银行取得专门借款而发生的咨询费、顾问费、理财费等费用项目可否在发生年度的当年进行一次性扣除？
答：房地产企业为项目开发专门借款而发生的咨询费、顾问费等费用属于借款费用中的辅助费用，属于资本化阶段的，进行资本化处理，计入开发项目成本，不得费用化处理。
7、问：租赁合同约定车辆的保险费、车船税和年检费由承租方承担，承租方收到抬头为出租方的票据，能否作为税前扣除的凭据？
答：企业租赁车辆发生的租赁费，应按照独立交易原则支付合理的租赁费并取得租赁发票。租赁合同约定其他相关费用一般包括油费、修理费、过路费等租赁期间发 生的与企业取得收入有关的、合理的变动费用凭合法有效凭据准予税前扣除；车辆的车船税、年检费以及保险费等固定费用如果未包括在租赁费内，则应由车辆所有 者承担，不得税前扣除。
8、问：汽车销售公司赠送给客户的购置税、保险费、车内装饰、保养等能否在税前扣除？企业作促销费用，以购置税、保险费发票复印件（客户名）入账。
答：汽车销售公司以购置税、保险费发票复印件（客户名）入账，赠送给客户的购置税、保险费，不得在税前扣除。
企业以买一赠一等方式赠送的车内装饰、保养，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
9、问：房地产开发企业取得开发用地后，未按照出让合同支付土地款，2014年补缴土地出让金的滞纳金，是否一次性作为资金迟付滞纳金处理在税前扣除？
答：该滞纳金是违反《土地出让合同》产生的违约金，允许税前扣除。
10、问：计提的利息是否允许企业所得税前扣除？例如，某公司向其他单位借款1000万元，年利率10%，借款期限3年，合同约定到期一次还本付息，该企业借款第一年记账，借：财务费用100万，贷：应付账款（预得费用）100万。
答：根据《企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收 入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”另根据《营 业税暂行条例》及其《实施细则》规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入 款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。取得索取营业收 入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
因此，合同定立当年债权人营业税纳税义务没有发生，不用开具发票，企业可以凭借合同协议扣除。但是如果该企业在第三年按照合同规定应该支付利息费用，债权人应当确认营业税纳税义务并开具发票；如果债务人未支付费用、未取得发票的，应当调整前期已经扣除的应纳税所得额。
11、问：没有职工食堂的单位发放的伙食费是福利费么？
答：《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或受 雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。所以， 没有食堂的公司直接以现金形式发放给职工的伙食费，应并入工资薪金总额，作为工资薪金在企业所得税前扣除的。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。