建立内控制度的必要性【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!建立内控制度的必要性【会计实务经验之谈】某检察机关接到一个举报电话,反映A生物制品厂厂长盛某将大量的销售货款截留在代理出口单位甚至转移。接到举报后,检察机关即开展了调查,发现盛某通过少开发票的手段,截留贪污了销售款400多万元,并通过代理出口单位将贪污的货款转移到了其私人开的企业。调查中还发现,该厂财务管理混乱为盛某贪污行为大开了方便之门:财务科根据盛某的指令开具销售发票,盛说多少就是多少;仓库里没有库存明细帐及货物进出库记录,销售成本按估算的毛利率计算;产成品因为只有总帐,所以产品存货应该是多少,谁也说不清,以至于通过库存盘点,实
2、物结存数量与按产成品总帐计算出的产品单位成本大大超过售价。也正是通过这个不正常现象,顺藤摸瓜,彻底查清了盛少计收入成本、贪污货款的事实。案例点评这是一个典型的缺乏内控制度的案例。其实盛某的手法并不高明。按照企业内部控制的要点,这个单位只要对各个环节稍加控制,盛也不至于如此胆大妄为。正是由于至少存在以下几个方面的内部失控,才致使盛的犯罪行为得以实施。一、成品出库到销售到货币回笼缺乏稽核内部会计控制规范第十条指出,单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度,对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制,防止各种实物资产被盗、毁损和流失。本案例中“A厂”的仓储部门发货人员应该根据
3、加盖现金收讫章、银行收讫章的发货凭证或经授权批准的赊销通知书发货;发货时应对商品的品种、规格、数量等进行认真复核;大宗的、大额的发货还应有第三人进行复核;赊销通知书及盖有货币收讫章的发货凭证,应及时返回财务部门,作为记录应收账款或销售款的依据。这样,厂长随心所欲地发货就能避免。再者,如果财务部门能根据发货凭证逐笔登记存货明细账,并定期与销售部门的销售业务登记簿核对;与仓储部门的存货明细账、存货收发存日报表或月报表核对,厂里发出的货与收到的货款对不拢的问题当时就会暴露出来。二、销售发票缺乏严格的控制。销售发票是会计正式记录销售收入的标志,若对其控制不严,会导致企业财务状况反映不实和舞弊行为的发生
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