区分技术劳务与转让专有技术使用权【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!区分技术劳务与转让专有技术使用权【会计实务经验之谈】【案情概述】外国某公司向S市一家企业提供含有技术诀窍性质的单纯技术设计费,税务机关经调查取证并与企业商谈,最终判定为专有技术,按“特许权使用费”征收企业所得税260万元。【相关事实】S市一家大型钢铁企业(以下简称“A公司”)与加拿大一家大型钢铁企业(以下简称“H公司”)于2009年签订设备技术引进合同,合同内容主要包括技术设计和技术服务。合同总金额为425万美元,其中技术设计费406万美元,技术服务费19万美元。【案件处理】1. 初步判定2010年初,税务机关通过向A公司有关人员了
2、解到,与其签订合同的加拿大H公司是在加拿大注册成立的公司,在中国没有常设机构。虽然在上海设立了咨询机构,但与此合同项目没有关系。通过对合同的解读税务机关了解到,合同内容包括技术设计费和技术服务费两项,其中合同中的技术服务时间较短,根据中华人民共和国政府和加拿大政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定中关于常设机构的时间判定,在我国境内不构成常设机构,其营业利润不在我国征税;合同当中的技术设计费部分,占整个合同额的96%。加拿大H公司委派其在上海的工作人员与税务机关商谈涉税有关事宜,税务机关了解到,这项技术设计费用是由A公司支付给加拿大H公司,而技术设计的图纸则由加拿大H公司直接交给其指定的
3、齐齐哈尔一架机器设备生产厂家生产工程项目所需的机器设备,并向该厂家收取了“证书许可费”。A公司同时还要向齐齐哈尔厂家支付机器制造费用。税务机关进过了解和上网查询,这家外国公司的此项生产技术较为成熟,且有丰富的经验和较长的发展历史,在全球处于独占和领先地位,并曾在美国、加拿大申请过专利。税务机关又查阅了大量的关于工业性设计、专有技术等方面的资料和书籍,同时经与A公司负责此项合同的人员沟通,查阅了双方谈签合同时来往的有关信函内容,确认此项设计当中含有大量的技术经验和诀窍,属于具有特许权性质的专有技术范围。此外,重要的一点是,对于此项设计成果的所有权,外国公司没有将其转让给A公司,A公司获得的仅仅是
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