企业涉税会计主要会计科目的设置【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!企业涉税会计主要会计科目的设置【会计实务经验之谈】一、“应交税费”科目负债类科目 本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。 (一)“应交增值税”明细科目 1.增值税一般纳税人的“应交税费应交增值税”设9个专栏 应交税费应交增值税明细账 专栏 核算内容 借方（5个） 1.进项税额 记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 2.已交税金 核算企业当月缴纳本月增值税额 3.减免税款 反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 4.出口抵减内销产品应纳税额 反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额。 5.转出未交增值税 核算企业月终转出应缴未缴的增值税。 贷方（4个） 6.销项税额 记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额。注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。 7.出口退税 记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。 8.进项税额转出 记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 9.转出多交增值税 核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。对于由于多预缴税款形成的“应交税费应交增值税”的借方余额，才需要做转出处理。 2.增值税小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。 (二)“未交增值税”明细科目 1.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额，转入多缴的增值税也在本明细科目核算。 2.一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费未交增值税”，不通过“应交税费应交增值税(销项税额)”核算 3.企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。 4.月末，本科目的借方余额反映的是企业专用税票预缴等多缴的增值税款，贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。 5.用进项留抵税额抵减增值税欠税的问题 (1)对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。 (2)按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费未交增值税”科目。 (三)“增值税检查调整”专门账户 1.在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户。 2.调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费增值税检查调整”替代。 3.全部调账事项入账后，结出“应交税费增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费未交增值税”中。处理之后，本账户无余额。 (四)应缴消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加 计提时 缴纳时 1.与经营活动有关的 借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税（营业税、城建税、教育费附加、资源税） 借：应交税费应交消费税（营业税、城建税、教育费附加、资源税）贷：银行存款 2.出售属于固定资产管理的不动产，计算应交的营业税等 借：固定资产清理等科目贷：应交税费应交营业税等 (五)应缴所得税 1.企业按照税法规定计算应缴的所得税 借：所得税费用等科目 贷：应交税费应交所得税 2.缴纳时 借：应交税费应交所得税 贷：银行存款等 小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。