资产负债表配比分析【会计实务经验之谈】.doc

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资产负债表配比分析【会计实务经验之谈】
1、资产利润率、总资产周转率、销售利润率配比分析
(1)如本期总资产周转率--上年同期总资产周转率>0,本期销售利润率--上年同期销售利润率<0,而本期资产利润率--上年同期资产利润率<0时,说明本期的资产使用效率提高,但收益不足以抵补销售利润率下降造成的损失,可能存在隐匿销售收入、多列成本费用等问题.
(2)如本期总资产周转率--上年同期总资产周转率<0,本期销售利润率--上年同期销售利润率>0,而本期资产利润率-上年同期资产利润率<0时,说明资产使用效率降低,导致资产利润率降低,可能存在隐匿销售收入问题.
2、存货变动率、资产利润率、总资产周转率配比分析
比较分析本期资产利润率与上年同期资产利润率,本期总资产周转率与上年同期总资产周转率. 若本期存货增加不大,即存货变动率<0,本期总资产周转率-上年同期总资产周转率<0,可能存在隐匿销售收入问题.
资产负债表的分析
一、营运资本
营运资本=流动资产-流动负债 营运资本=流动资产-流动负债
=(总资产-非流动资产)-[总资产-股东权益-非流动负债] =(股东权益+非流动负债)-非流动资产 =长期资本-长期资产
二、短期债务的存量比率
短期债务的存量比率包括流动比率、速动比率和现金比率.
流动比率=流动资产/流动负债
流动比率=1/(1-营运资本/流动资产)
速动比率=速动资产/流动负债
现金比率=(货币资金+交易性金融资产)/流动负债
现金资产包括货币资金、交易性金融资产等.
现金流量比率=经营现金流量/流动负债
二、长期偿债能力比率
衡量长期偿债能力的财务比率,也分为存量比率和流量比率两类.
(一)总债务存量比率
1.资产负债率
资产负债率=(负债/资产)*100%
2.产权比率和权益乘数 产权比率=负债总额/股东权益
权益乘数=总资产/股东权益(=1+产权比率= )
3.长期资本负债率
长期资本负债率=[非流动负债/(非流动负债+股东权益)]*100%
(二)总债务流量比率
1.利息保障倍数
利息保障倍数=息税前利润/利息费用 =(净利润+利息费用+所得税费用)/利息费用
2.现金流量利息保障倍数
现金流量利息保障倍数=经营现金流量/利息费用
3.现金流量债务比
经营现金流量与债务比=(经营现金流量/债务总额)*100%
三、资产管理比率
资产管理比率是衡量公司资产管理效率的财务比率.常用的有:应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、非流动资产周转率、总资产周转率和营运资本周转率等.
(一)应收账款周转率
应收账款周转次数=销售收入/应收账款
应收账款周转天数=365/(销售收入/应收账款)
应收账款与收入比=应收账款/销售收入
(二)存货周转率
存货周转次数=销售收入/存货
存货周转天数=365/(销售收入/存货)
存货与收入比=存货/销售收入
(三)流动资产周转率
流动资产周转次数=销售收入/流动资产
流动资产周转天数=365/(销售收入/流动资产) =365/流动资产周转次数
流动资产与收入比=流动资产/销售收入
(四)非流动资产周转率
非流动资产周转次数=销售收入/非流动资产
非流动资产周转天数=365/(销售收入/非流动资产) =365/非流动资产周转次数
非流动资产与收入比=非流动资产/销售收入
(五)总资产周转率
总资产周转率是销售收入与总资产之间的比率.它有三种表示方式:总资产周转次数、总资产周转天数、总资产与收入比.
总资产周转率及其计算
总资产周转次数=销售收入/总资产
总资产周转天数=365/(销售收入/总资产)=365/总资产周转次数
总资产与收入比=总资产/销售收入=1/总资产周转次数

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。