2016年重点稽查对象通知-企业所得税部分学习笔记(老会计人的经验).doc
《2016年重点稽查对象通知-企业所得税部分学习笔记(老会计人的经验).doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《2016年重点稽查对象通知-企业所得税部分学习笔记(老会计人的经验).doc(5页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!2016年重点稽查对象通知企业所得税部分学习笔记(老会计人的经验)一、企业所得税各项应税收入是否全部按税法规定缴税,各项成本费用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支。具体项目应至少涵盖以下问题:(一)收入方面1企业资产评估增值是否并入应纳税所得额。思成笔记:1)符合条件的国有企业,其改制上市过程中发生资产评估增值可按以下规定处理(财税201565号):2)一般企业企业改制重组评估增值,如果评估后该项资产的所有权仍属于贵公司,其资产的计税成本不变,资产评估增值部分不缴纳企业所得税;如果评估后该项资产用于对外投资等情形改变了资产的所
2、有权,贵公司应按资产的公允价值确认收入、按历史成本确认资产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额作为扣除项目,计缴企业所得税。2企业从境外被投资企业取得的所得是否并入当期应纳税所得税计税。思成笔记:企业在境外的权益性投资,被投资方应当按照所在国(地区)的税收规定依法缴纳企业所得税后利润进行的分配。企业从境外取得的权益性投资收益同样组成企业所得税的应税收入。对企业已在境外缴纳的企业所得税(或视同已缴的企业所得税)可以从企业的应纳企业所得税额中扣除,但在扣除上不同于境内投资所得。依照条例和实施细则规定,纳税人在境外缴纳的所得税,在汇总纳税时,可选择以下两种方法中的任意一
3、种方法予以抵扣:第一种方法为“分国不分项抵扣”;第二种方法为“定率抵扣”;企业抵扣方法一经确定,不得任意更改。境外所得的企业所得税应纳税额的计算:应纳税额境内所得应纳税额境外所得应纳税额境外所得税税款扣除额。3.持有上市公司的非流通股份(限售股),在解禁之后出售股份取得的收入是否计入应纳税所得额。思成笔记这边需要注意对于解禁前,以及代员工持有等问题的所得税处理,详见税总2011年39号公告。4企业取得的各种收入是否存在未按权责发生制原则确认计税问题。思成笔记:这边在企业所得税申报表,A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表中进行的。对于会计严格按照权责发生制原则和收入确认条件确认收入
4、,税法规定不一定全部按照权责发生制原则确认收入,因而形成税会差异。如租金收入、利息收入、特许权使用费收入、分期收款方式销售商品、持续时间超过12个月的建造合同收入等,与会计确认都存在差异,需要纳税调整。5是否存在利用往来账户、中间科目如“预提费用”等延迟实现应税收入或调整企业利润;收取的授权生产、商标权使用费等收入是否计入应纳税所得额。思成笔记:这边是指关注通过往来科目,节流收入,从而调整利润,进而调整应纳税所得额收取的特许权使用费是否进入应纳税所得额。6取得非货币性资产收益是否计入应纳税所得额。思成笔记:这边涉及的税收优惠,包括但不限于:2015年第33号公告即国家税务总局关于非货币性资产投
5、资企业所得税有关征管问题的公告;以及特殊性税务重组相关的法律法规,带来的税收优惠选择权问题7是否存在视同销售行为未作纳税调整。思成笔记:视同销售行为,视同销售行为是企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。8是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励,未按规定计入应纳税所得额。思成笔记:这边关注的要点在于政府补助:具体详见的法律法规有,财税201170号;财税2008151号等9是否存在接受捐赠的货币及非货币资产,未计入应纳税所得额。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 2016 重点 稽查 对象 通知 企业所得税 部分 学习 笔记 会计 经验
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【w****g】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【w****g】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。