资管行业增值税新规即将实施-投资者怎样避免踩坑?(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!资管行业增值税新规即将实施,投资者怎样避免踩坑?(老会计人的经验)从2018年1月1日起,资管产品增值税即将开征,新规可能将对资管业产生深刻影响,我们尝试以问答形式对重要问题作出详细解读和梳理。资管增值税征收进入倒计时。根据财税【2017】56号文,从2018年1月1日起,资管产品增值税即将开征,这意味着从2018年起,资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,需以资管产品管理人为增值税纳税人,按规定缴纳增值税,体现出金融去杠杆的政策基调,将对资管行业产生深刻影响。金融业“营改增”以来,资管行业增值税新规出台一波三折。从16年5月1日
2、起金融业营改增方案开始全面试点,36号文虽对资管产品的增值税纳税行为进行规定,但由于纳税主体不明晰,因此资管产品并没有缴税。随后16年12月21日,财政部、国税局发布关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知(财税【2016】140号),对资管行业增值税缴纳范围等予以补充通知;17年6月30日,发布关于资管产品增值税有关问题的通知,将增值税起征推迟到2018年1月1日。关于资管行业增值税新规,投资者必须知道的十件事:1、由谁纳税?资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,应以资管产品管理人为增值税纳税人。财税56号文以列举形式明确,资管产品管理人包括:银行、信托、公募基金及其子公司
3、、券商及其子公司、期货及其子公司、私募基金、保险资管、专业保险资管、养老保险等。资管产品包括:银行理财、资金信托、财产权信托、公募基金、特定客户资管、集合资管计划、定向资管计划、私募基金、债权计划、股权计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合保险资管产品、养老保障管理产品。2、税率多少?对于资管机构,简单而言分为以下三类:1)产品管理费:一般计税法6%;2)保本资管产品收到的利息收入,简易计税法3%;非保本资管产品,持有资管的收益免税;3)交易金融产品取得的资本利得:简易计税法3%。3、跨期产品和资产如何征税?资管产品的投资具有连续性,对于2018年之前已经持仓的资产如何确认征税?12月2
4、5日财税90号文对这一细节做出规定:1)资管产品提供的贷款服务,以2018年1月1日起产生的利息和利息性质的收入为销售额;2)从2018年1月1日起,转让2017年12月31日前取得的股票、债券、基金、非货物期货的销售额计算有两种选择:即第一,按实际买入价计算销售额;第二,以17年最后一个交易日的股票收盘价、债券估值、基金净值、期货结算价作为买入价计算。以避免征税方式差异引发资管产品或管理人税负不均。3)此外,56号文中也参照之前政策口径明确,资管产品在2018年1月1日以生的应税行为,未缴纳增值税的,不再缴纳;已缴纳增值税的,从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。4、能否抵扣?资管
5、产品的管理人自身作为纳税主体,按一般计税法6%征税,可抵扣进项税;资管产品的纳税,则按简易计税法3%征收,不能进行进项税抵扣。管理人可以自行选择采用分别核算或者汇总核算的方法,计算资管产品的运营销售额和增值税应纳税额。5、哪些属应税行为?直接收费金融服务:管理产品而固定收取的管理费、销售费、托管费、服务费等,按“直接收费金融服务”缴纳增值税,按6%的税率计算增值税销项税,并且可抵扣进项税。利息收入:即运用资管产品发放贷款取得利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券的利息收入,以及融资性售后转租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息和利息性质的收入,按“贷款服务”缴纳增值税,按3%的简
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