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2016全面推开营改增热点问题解答集锦(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!2016全面推开营改增热点问题解答集锦(老会计人的经验)1、此次新纳入试点的营改增主要涉及哪些行业?答:自2016年5月1日起,全国范围内推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围,新增建筑服务、金融服务、专业技术服务、信息系统增值服务、商务辅助服务、其他现代服务、生活服务、销售不动产等税目。具体详见财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)附件1营业税改征增值税试点实施办法所附销售服务、无形资产、不动产注释。2、新纳入试点行业的增值税税率及征收率多少?答:新纳入试点行业纳
2、税人发生除建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权等应税行为,税率为11%,以及财政部和国家税务总局规定的适用零税率的跨境应税行为外,其余适用增值税税率为6%。新纳入试点行业纳税人除销售、出租不动产适用增值税征收率为5%外,其余适用增值税征收率为3%。3、从事建筑施工及房地产开发纳税人,营改增试点之前老项目如何判断?有何过渡性政策安排?答:建筑工程老项目,是指:建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;未取得建筑工程施工许可证的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。房地产老项目,是指建筑工程施工许可证注明的合同开工日期
3、在2016年4月30日前的房地产项目。一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,以及房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法,分别按3%、5%征收率计算缴纳增值税。4、公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入如何计算缴纳增值税?答:公路经营企业中一般纳税人对老高速公路收取的高速公路车辆通行费收入,可以选择适用简易计税方法,同时明确减按3%的征收率计税。而对其他收入应按规定按一般计税方法计算缴纳增值税。5、建筑企业中的一般纳税人哪些经营方式否可以选择按简易计税方法计算缴纳增值税?答:建筑企业中的一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,为甲供工程提供的建筑服务
4、,以及为建筑工程老项目提供的建筑服务,均可按规定选择简易计税方法计算缴纳增值税。其中以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。6、房地产企业向政府支付的土地出让金能否差额扣除销售额?答:房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),允许差额扣除向政府部门支付的土地价款,即以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。7、建筑企业如果选择简易计税方式计算缴纳增值税,
5、总包方支付给分包方的分包款能否差额扣除?答:试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,允许差额扣除支付的分包款,即以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。8、对前期按规定不得抵扣且未抵扣的机器设备,发生改变用途又用于允许抵扣生产经营项目,其进项税额是否可以转回重新抵扣,如何计算?答:试点一般纳税人固定资产、无形资产、不动产在前期按规定不得抵扣且未抵扣,发生改变用途又用于允许抵扣应税项目的,可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额:可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)适用税率9、试点纳税人用于生产经营的不动产,因属于违建项目被依法拆
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