汇算清缴:离职补偿金所得税税前扣除的正确处理方法.doc
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1、汇算清缴:离职补偿金所得税税前扣除的正确处理方法离职补偿金的定义离职补偿金,指的是由于企业发展变化原因或者员工自身原因,企业与员工解除劳动合同,依据劳动合同法相关规定,企业向员工支付的经济补偿金。劳动合同法第四十七条规定,劳动合同解除或终止后,用人单位应当按照劳动者在本单位工作的年限,每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付经济补偿。六个月以上不满一年的,按一年计算;不满六个月的,支付半个月工资的经济补偿。离职补偿金的会计处理企业会计准则第9号-职工薪酬规定:辞退福利,是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。根据会计准则的规定,企业支付离
2、职补偿金,应该作如下会计分录:借:管理费用辞退福利贷:应付职工薪酬辞退福利需要注意的是,企业支付离职人员离职补偿金,说明该人员已经不属于公司的人员,该支出不属于企业满足生产需求的支出,而是企业的管理成本支出,因此,无论离职人员在企业任职时属于什么部门,都应该计入管理费用,不再计入资产成本进行资本化。离职补偿金的所得税税前扣除的常见错误常见错误一:将离职补偿金计入工资薪金总额,并据此作为提取职工福利费以及工会经费等的基数组成部分。企业所得税实施条例第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。前款所称工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金
3、形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。离职员工显然已经不是企业“任职或者受雇”人员,因此发放给离职员工的离职补偿金不属于工资薪金。也因此,企业不得在所得税汇算清缴时,将离职补偿金作为工资、薪金支出在企业所得税税前扣除,并且不得作为计算职工福利费等的基数。具体在所得税汇算清缴时,该部分支出不得在“A105050职工薪酬调整表”填列。同样,也不得在“A104000期间费用明细表”第一行“职工薪酬”栏次填列。南京地税的一则税务稽查案例曾引起大家的关注,税务人员在对某购物广场进行检查时发现,企业将发放给个别离职人员的离职补偿24200
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