事业单位基建账如何按月并入“大账”【会计实务经验之谈】.doc

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事业单位基建账如何按月并入“大账”【会计实务经验之谈】
新制度对“根据基建账中相关科目的发生额按月并账”的具体账务处理未作规定，在《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》中，也只对2012年12月31日基建账中相关科目余额并账业务作了具体说明。 例如：X单位(已实行国库集中支付)实验综合楼工程项目，是发改部门集中安排的建设项目。2013年1月份，发生了以下会计业务：
1.根据X施工企业工程价款结算单、税务发票等资料，应支付工程进度款100万元，单位通过财政直接支付90万元，欠付工程款10万元。
2.收到X社会团体捐赠30万元，指定用于购置实验设备，结余资金留单位使用;单位购置该设备28万元(不需要安装，入库后交付使用)，结余资金2万元。
3.收到上级主管那部门拨付补助资金20万元(未纳入同级财政预算)，用于实验楼建设。
4.用上级补助资金支付监理公司监理费5万元。
5.通过财政直接支付预付X公司电梯设备款20万元。
基建账务处理
1.借：建筑安装工程投资—建筑工程投资—实验综合楼 100
贷：基建拨款—本年预算拨款 90
应付工程款—X施工企业 10
2.(1)借：银行存款 30
贷：基建拨款—本年其他基建拨款—捐赠 30
(2)借：设备投资—不需安装设备投资 28
贷：银行存款 28
借：交付使用资产—固定资产 28
贷：设备投资—不需安装设备投资 28
3.借：银行存款 20
贷：基建拨款—本年其他基建拨款—上级补助 20
4.借：待摊投资—监理费 5
贷：银行存款 5
5.借：预付工程款—X公司 20
贷：基建拨款—本年预算拨款 20
根据本月发生额并“大账”
1.计算基建账有关科目本月发生额。
“建筑安装工程投资+设备投资+待摊投资+预付工程款”本月发生额=100+0+5+20=125 “交付使用资产-固定资产”本月发生额=28“银行存款”本月发生额=30-28+20-5=17“基建拨款-本年预算拨款”本月发生额=90+20=110“基建拨款-本年其他拨款-捐赠”本月发生额=30“基建拨款-本年其他拨款-上级补助”本月发生额=20“应付工程款-X施工企业”本月发生额=102.并“大账”账务处理。
借：在建工程—基建工程　125
固定资产—专用设备　28
贷：非流动资产基金—在建工程 125
非流动资产基金—固定资产 28
同时：
借：事业支出—项目支出—财政补助支出—支出功能—实验综合楼—基本建设支出—房屋建筑物构建　120
事业支出—项目支出—非财政补助专项支出—支出功能—实验综合楼—基本建设支出—房屋建筑物构建　5
其他支出—项目支出—非财政补助专项支出—支出功能—实验综合楼—基本建设支出—专用设备购置 　28
银行存款　17
贷：财政补助收入—项目支出—支出功能—实验综合楼 110
上级补助收入—非财政补助专项资金—支出功能—实验综合楼 20
其他收入—非财政补助专项资金—支出功能—实验综合楼 30
应付账款—X施工企业 10
2.大账期末结转　按新制度规定处理.
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。