收藏:合并报表的五大操作步骤【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!收藏:合并报表的五大操作步骤【会计实务经验之谈】如果考试时没有特殊要求,你就按以下步骤做就行,其实这种按步就搬的方法简易易懂,还不容易漏掉细节:步骤一:把子公司的帐面价值调为公允(这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的)借:库存固定资产贷:资本公积(告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么,对应科目全都挤到资本公积里)步骤二:将对子公司的的成本调为权益法(这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的)借:长投-损益调整(各年利润-分配现金股利)*母%贷:投资收益借:长投-其他权益变动(资本公积的公允变动*母%)贷
2、:资本公积-这里的明细科目有点记不太清楚了步骤三:开始做调整抵销分录(这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响,但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的)基本的分录在这里不说,就说几个特殊的A对于内部卖的存货第一年:借:营业收入贷:营业成本借:营业成本(未卖出去的数量*毛利)贷:存货第二年:上面的第二条分录要换成:借:未分配利润贷:营业成本(金额不变)B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时,会涉及递延,这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可,但算出来的是余额,要减去上年的余额才是发生额C对于处置或提前报废的固定资产,只要将原抵销
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