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税局口径差别大:劳务派遣的简易和一般能否按合同或项目选择(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!税局口径差别大:劳务派遣的简易和一般能否按合同或项目选择(老会计人的经验)劳务派遣服务的计税问题各地国税地区口径福建国税12366营改增热点问答(6.20)2016.6.22我单位未取得劳务派遣资质,将员工外派到其他企业提供维修、企业管理等服务,属于哪一种应税行为?答:按照提供的具体服务来判断。提供维修服务属于一般增值税的修理修配劳务,提供企业管理服务属于现代服务中的商务辅助服务。标注:咨询者问的问题不清楚,并不是派个人到其他企业工作就是劳务派遣,是要满足劳务派遣条件的。福建国税的解释是服务,这是考虑了不符合劳务派遣的前提条件。建议
2、企业进一步确认是不是可以按中华人民共和国劳动合同法劳务派遣申请条件,从而达到有利的节约税负的安排。广州国税经纪代理服务业问题解答日期:2016-05-233、职业中介是经纪代理服务,劳务派遣是人力资源服务,职业中介和劳务派遣如何分辨呢?答:劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工(与劳务派遣企业签订劳动合同)派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。应符合中华人民共和国劳动合同法第五章第二节“劳务派遣”设立条件。职业中介是为用工单位和劳动者个人进行介绍,未与劳动者个人签订劳动合同。人力资源服务业营改增问题解答日期:2016年5月24日6、劳务派遣公司
3、有多个项目,是否可以分别选择一般计税或差额征税?答:可以。标注:这个回复也是一个突破了,建筑服务和房地产老项目得到明确是可以分项目选择简易计税的。劳务派遣基于客户,是不是可以分别选择一般计税方法或差额征税,小编认为还是不明确的,也是有风险的。财税201647号文件提出的前提:一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额
4、为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。吉林国税营改增热点问题解答8月10日2016.8.102.如何区分“劳务派遣”与“业务承包”答:劳务派遣公司提供的服务,有的属于劳务派遣服务,有的属于整体业务承包服务。劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。(根据劳务派遣暂行规定,用工单位只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上使用被派遣劳动者,使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%。被派遣人员要接受用工单位管理,法律责任适用中华人民共和国劳动合同法)业务承包,是指劳务派遣公司以合同或协议形
5、式,与用工单位签订契约,承包某项业务,双方法律责任适用中华人民共和国合同法。劳务派遣服务允许选择差额征税,简易征收方式。标注:虽然有时做的工作可能是一个效果,但是却是不同的形式表现。一个是劳务派遣,这在增值税与企业所得税上都有不同的规定待遇。而业务承包,就相当于是服务的提供,只能算一个服务项目,需要就全额计算确定销售额,特殊的情形之下可以有差额,以及正常的抵扣的处理。云南国税曲靖开发区国税关于下发营改增问题解答摘编(十二)的通知2016.10.8(十)A农业合作社为B公司代收烟叶,B公司支付人工工资给A合作社,同时要求A合作社提供专用发票,A合作社是否可按劳务派遣征税?答:A和B的合同属于劳务
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