现金管理结账的重要性案例【会计实务经验之谈】.doc

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现金管理结账的重要性案例【会计实务经验之谈】
【导读】现金是企业资产中流动性最强的资产。对于企业会计结账工作来说，现金类资产可以说是唯一由企业财务部门完全控制的，并且应该为此负责的资产。
案例分析：
看完以上案例，你是否有闹鬼的感觉。酒鬼酒是一家上市公司，应该是有严格的内控制度‚财务人员比一般公司人员的素质和能力高，按常理是不会发生以上一亿元从自己公司的账户上被他人分三次在三天内分别盗走3500万元的情况的。从案例至少可以看出三点问题：
第一、酒鬼酒对于此账户的巨额资金出纳或相关财务人员没有进行每天的银行存款日清核对。按会计制度的规定对于出纳工作应该是日清月结，特别是现金和银行存款。每日结束工作后就应该对现金和银行存款进行每日的清点核对工作。如果公司出纳人员按此操作2013年12月10日第一次被盗领就应该可以实时被发现，不可能再发生第二次和第三次。一样不会到2014年1月28日公司才发公告，与巨额存款被盗发生2013年12月10日相距49日之久。可以从发现并公告的时间看出，公司是在2014年1月对2013年12月结账时才发现巨额存款被盗的。说明公司对此账户没有实时的网上银行或电话银行等实时监控工具来保证公司巨额资金的安全。或者说公司的银行对账制度是按月进行的，没有在平时做到每日对大额账户的核对。并且一般开立账户会开通大额资金进出短信通知业务，从公告来看酒鬼酒没有开通此业务。
第二、新账户的开立内控异常。对于年底资金紧张时，公司到杭州异地开立新账户并存入巨额资金。按常理推断应该是公司为了获取超常的理财收益或其他目的开立的新账户‚并且应该是有很严格和繁琐的开立手续来控制和管理新账户的开立的。一般新账户开立从内控出发特别是异地开立需要严格控制。
第三、公司的印鉴管理出现了问题。一般从柜台转取巨额资金都需要在票据上加盖公司的预留银行的印鉴，如果不一致是提不走一分钱的。说明嫌疑人要么获取了公司的预留银行印鉴，或者至少获取了公司加盖印鉴的空白转账单据。估计获取公司加盖印鉴空白转账单据的可能性比较大。因为嫌疑人在转账时还存入了1000元用做转账所需要的手续费，说明嫌疑人没有印鉴用于从账户中直接内扣手续费，需要先存入转账所需要的手续费的现金。
以上案例就可以看出现金结账工作重要性。从现金管理角度来看‚如果酒鬼酒在日常现金结账中按规范的对货币资金日清月结进行结账。是不可能发生或者说发生第一次就会被第一时间发现，不会发生第二次第三次。如果在开立新账户和印鉴以及空白票据管理上严格按制度执行一样是不可能发生巨额资金被盗的情况。
因为现金资产是可以直接使用的，实务中现金出现舞弊情况要比人们想象中的高。一方面是现金类的舞弊案，因为现金类资产不需要变现的过程，所以现金舞弊案是比较高发的。另一方面是企业财务人员对于现金管理的轻视，现金相关的工作比较烦琐，并且工作岗位和人员相对固定。无论是在企业财务制度的规定上，还是在实务中的具体执行中，相关岗位人员的防范意识都有所松懈。在网上可以经常看到现金舞弊案例在新闻中出现，比如：某单位出纳挪用公款等等。这都是实务中，需要我们财务人员在每天工作中，认真严格的完成好每一项现金资产的日清月结工作，以预防现金舞弊案例的出现。