第十三章-个人所得税(新).ppt
《第十三章-个人所得税(新).ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第十三章-个人所得税(新).ppt(51页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、第十三章个人所得税第十三章个人所得税本章重点本章重点:纳纳税人理解税人理解应应税所得税所得项项目理解目理解应纳应纳税所得税所得额额(核心重点核心重点)应应纳纳税税额额及及应应纳纳税税额额中中特特殊殊问问题题计计算算(核核心心重点重点)税收税收优优惠惠本章本章难难点点:应应税所得税所得项项目的确定目的确定收入的收入的“次次”确定、确定、费费用扣除用扣除标标准准工工资资薪薪金金、个个体体工工商商户户、承承包包承承租租税税额额计计算算应纳应纳税税额额中特殊中特殊问题计问题计算算第一第一节节 基本原理基本原理一、概念一、概念p472二、二、发发展展三、三、计计税原理税原理p473四、征收模式(掌握)四
2、、征收模式(掌握)五、作用五、作用(一)功能(掌握)(一)功能(掌握)(二)作用(二)作用第二第二节节 个人所得税的个人所得税的纳纳税人税人一、居民一、居民纳纳税人:税人:有住所有住所或或无住所居住无住所居住满满1 1年的个年的个人:人:承担无限承担无限纳纳税税义务义务。P475P475二、非居民二、非居民纳纳税人:税人:无住所不居住无住所不居住或或无住所居住无住所居住不不满满1 1年:年:承担有限承担有限纳纳税税义务义务。P476P476案例案例 某外籍个人某外籍个人2008年度在年度在华华工作,多次出入工作,多次出入境,先后共离境境,先后共离境5次,每次离境次,每次离境时间时间分分别为别为
3、22天、天、27天、天、18天、天、16天、天、10天。天。该该外籍外籍个人个人2008年度是否年度是否为为我国的居民我国的居民纳纳税人?税人?答案:非居民答案:非居民案例案例下列各下列各项项中,属于个人所得税居民中,属于个人所得税居民纳纳税人税人的是()。的是()。A.在中国境内无住所,但一个在中国境内无住所,但一个纳纳税年度中税年度中在中国境内居住在中国境内居住满满1年的个人年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所,而在境内居住超在中国境内无住所,而在境内居住超过过6个月不个月不满满1年的个人年的个人D.在中国境内有住所的个人在中国境内有
4、住所的个人 答案:答案:AD三、居住天数与工作天数的三、居住天数与工作天数的计计算:算:自自20042004年年7 7月月1 1日起,日起,对对境内居住的天数境内居住的天数和境内和境内实际实际工作期工作期间间按以下按以下规规定定为为准:准:(一)判定(一)判定纳纳税税义务义务及及计计算在中国境内算在中国境内居住的天数居住的天数,确定,确定纳纳税人身份。税人身份。P476P476 (二)(二)对对个人入、离境当日及个人入、离境当日及计计算在中算在中国境内国境内实际实际工作期工作期间间,作,作为纳为纳税人税人计计算算税款的依据。税款的依据。P476P476第三第三节节 所得来源的确定所得来源的确定
5、 1 1、所得来源地的、所得来源地的判断判断标标准准 P477 P4772 2、所得的来源地的具体、所得的来源地的具体判定方法判定方法 P478P478第四第四节节 应应税所得税所得项项目目1111项项所得所得为应为应税所得税所得P478-485P478-485第五第五节节 税率税率一、超一、超额额累累进进税率税率工工资资、薪金所得、薪金所得个体工商个体工商户户的生的生产经营产经营所得所得承包、承租承包、承租经营经营所得所得二、比例税率:二、比例税率:20%20%稿酬减征稿酬减征30%30%实际实际税率税率14%14%劳务报劳务报酬加成征收酬加成征收个人出租住房个人出租住房10%10%07.8
6、.15日起,居民日起,居民储储蓄利息蓄利息5%;2008年年10月月9日起,利息免税。日起,利息免税。个人从上市公司取得的股息个人从上市公司取得的股息红红利减按利减按50%征税征税第六第六节节 应纳应纳税所得税所得额额的的规规定定一、一、费费用扣除用扣除标标准准 20002000元元/月(月(08.3.108.3.1前前16001600元元/月)月)工工资资薪金薪金 48004800元元/月月:境内工作外籍人、境外境内工作外籍人、境外定定额额扣除扣除 工作中国公民工作中国公民 承包承租:承包承租:20002000元元/月(月(08.3.108.3.1前前16001600元元/月)月)一次收入在
7、一次收入在40004000元以下:元以下:劳务报劳务报酬、稿酬、酬、稿酬、特特许权许权使用使用费费、财产财产租租赁赁所得:所得:800800元元/次次 定率扣除:定率扣除:一次收入在一次收入在40004000元以上元以上:劳务报劳务报酬、稿酬、酬、稿酬、特特许权许权使用使用费费、财产财产租租赁赁所得:所得:收入收入20%20%费费用扣除用扣除标标准准 个体工商个体工商户户:成本成本费费用税金用税金损损失失计计算扣除算扣除 财产转让财产转让:原原值值+合理合理费费用(含用(含 税税费费)无无费费用扣除用扣除:利息股息利息股息红红利所得、偶然所得、利所得、偶然所得、其他所得其他所得注意注意:公益救
8、公益救济济性捐性捐赠赠符合条件的上述符合条件的上述项项目都可以目都可以扣除扣除 P490 P490二、附加减除二、附加减除费费用适用的范用适用的范围围和和标标准准1 1、附加减除、附加减除费费用的范用的范围围:P489P4892 2、附加减除、附加减除费费用用标标准准28002800元元/月月3 3、华侨华侨和香港、澳和香港、澳门门、台湾同胞参照、台湾同胞参照上述附加减除上述附加减除费费用用标标准准执执行。行。三、每次收入的确定三、每次收入的确定 按次按次计计算收入的有:算收入的有:1 1)劳务报劳务报酬所得酬所得2 2)稿酬所得)稿酬所得3 3)特特许权许权使用使用费费所得所得4 4)利息)
9、利息、股息股息、红红利所得利所得5 5)财产财产租租赁赁所得所得6 6)偶然所得)偶然所得7 7)其他所得其他所得非按次非按次计计算算收入的有:收入的有:A A、工、工资资薪金所得:薪金所得:按月收入按月收入额计额计征征B B、个体工商、个体工商户户的生的生产经营产经营所得:所得:按年按年C C、对对企、事企、事业单业单位承包、承租位承包、承租经营经营所所得:得:按年按年四、新增四、新增1、房屋、房屋转转租租2、个人担任董事、个人担任董事、监监事取得董事(事取得董事(监监事)事)费费(1)不在公司任)不在公司任职职受雇:受雇:劳务报劳务报酬酬(2)在公司任)在公司任职职受雇:工薪受雇:工薪3、
10、个人、个人转让转让离婚析离婚析产产房屋征税房屋征税第七第七节节 应纳应纳税税额额的的计计算算 一、工一、工资资、薪金所得、薪金所得(掌握掌握)公公式式:应应纳纳税税所所得得额额适适用用税税率率速速算算扣扣除数除数二、个体工商二、个体工商户户的生的生产产、经营经营所得所得公公式式:应应纳纳税税额额应应纳纳税税所所得得额额适适用用税税率速算扣除数率速算扣除数注意注意1:个体工商:个体工商户户(新增)(新增)和个人独和个人独资资企企业业、合伙企、合伙企业计业计算扣除:算扣除:与企与企业业所得税大致相当,区所得税大致相当,区别别最大的是最大的是业业主的工主的工资资与生与生计费计费扣除扣除注意注意2:某
11、个人某个人举办举办了了2个及个及2个以上个体工个以上个体工商商户户和个人独和个人独资资企企业业、合伙企、合伙企业时业时:应应合合并并计计算,生算,生计费计费只能扣一次只能扣一次三三、对对企企事事业业单单位位的的承承包包经经营营、承承租租经经营营所得所得应应纳纳税税额额 年年度度收收入入总总额额必必要要费费用用(每每月月16001600元元或或20002000元元)月月数数适适用用税税率率速算扣除数速算扣除数其其中中:年年度度收收入入总总额额=承承包包企企业业税税后后净净利利润润-上上缴缴的的承承包包费费+在在承承包包企企业业领领取取的的工工薪薪总总额额注意注意1 1、承包者的工薪在企、承包者的
12、工薪在企业业所得税中可以扣所得税中可以扣除。除。2 2、承包者上交的承包、承包者上交的承包费费在企在企业业所得税中所得税中不得扣除。不得扣除。四、四、劳务报劳务报酬所得酬所得每次收入不足每次收入不足40004000元的元的40004000元以上的元以上的代付税款的代付税款的计计算方法:教材算方法:教材五、稿酬所得五、稿酬所得六、特六、特许权许权使用使用费费所得所得七、利息、股息、七、利息、股息、红红利所得利所得八、八、财产财产租租赁赁所得所得注意:注意:1 1、费费用扣除用扣除标标准与准与顺顺序序P428P4282 2、税率、税率优优惠惠P428P4283 3、计计算公式算公式428428九、
13、九、财产转让财产转让所得所得应纳应纳税税额额=(收入(收入总额总额-财产财产原原值值-合合理税理税费费)20%20%转让转让房地房地产产的合理的合理费费用用为为:(1 1)装修)装修费费用用A A、公有住房、公有住房、经济实经济实用房:不超用房:不超过过原原值值的的15%15%B B、商品房及其他:不超、商品房及其他:不超过过原原值值的的10%10%(2 2)住房)住房贷贷款利息款利息(3 3)支付手)支付手续费续费、公、公证费证费等。等。十、偶然所得十、偶然所得十一、其他所得十一、其他所得应纳应纳税税额额=每次收入每次收入额额20%20%十二、十二、应纳应纳税税额计额计算中的几个特殊算中的几
14、个特殊问题问题 1 1、对对个人取得全年一次性个人取得全年一次性奖奖金等金等计计算算征收个人所得税的方法征收个人所得税的方法2 2、不含税全年一次性、不含税全年一次性奖奖金金换换算算为为含税含税奖奖金金计计征个人所得税的具体方法征个人所得税的具体方法(了解)(了解)计计算步算步骤骤:(1 1)按照不含税的全年一次性)按照不含税的全年一次性奖奖金收入除以金收入除以1212的商的商数,数,查查找相找相应应适用税率适用税率A A和速算扣除数和速算扣除数A A;(2 2)将不含税)将不含税奖奖金收入金收入换换算算为为含税的全年一次性含税的全年一次性奖奖金收入;金收入;(3 3)再按含税的全年一次性)再
15、按含税的全年一次性奖奖金收入金收入计计算算应纳应纳税税额额3 3、对对在中国境内无住所的个人一次取在中国境内无住所的个人一次取得数月得数月奖奖金或年金或年终终加薪、加薪、劳动劳动分分红红的的计计算征税算征税问题问题(了解)(了解)个人取得上述个人取得上述奖奖金,金,可可单单独作独作为为一个月一个月的工的工资资、薪金所得、薪金所得计计算征税。算征税。由于由于对对每每月的工月的工资资、薪金所得、薪金所得计计税税时时已按月扣除已按月扣除了了费费用,因此,用,因此,对奖对奖金不再减除金不再减除费费用用,全全额额作作为应纳为应纳税所得税所得额额直接按适用税率直接按适用税率计计算算应纳应纳税税额额,并且,
16、并且不再按居住天数不再按居住天数进进行划分行划分计计算。算。4 4、特定行、特定行业职业职工取得的工工取得的工资资、薪金的、薪金的计计税税方法方法(了解)(了解)按月按月预预交,年交,年终终清算清算5 5、个人取得、个人取得公公务务交通交通、通通讯补贴讯补贴收入收入的扣的扣除除标标准准并入工薪征税并入工薪征税 P433 P433规规定定标标准内的:不准内的:不缴缴税,可以扣除税,可以扣除超超过标过标准部分:分解到各所属月份与当月准部分:分解到各所属月份与当月 “工工资资薪金薪金”合并征税合并征税6 6、关于失、关于失业业保保险费险费(金)征税(金)征税问题问题并入当月工薪征税并入当月工薪征税
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第十三 个人所得税
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【快乐****生活】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【快乐****生活】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。