特殊增值税业务之收入确认-这些细则你都清楚吗?.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!特殊增值税业务之收入确认,这些细则你都清楚吗?三类不同的收入:1、混合销售企业销售商品的同时提供一些营业税的服务。这其中既有商品的销售又有营业税的服务事项,税法规定如果是企业销售设备同时提供安装的混合销售,首先看设备出处,如果设备是企业自产,同时提供安装服务,只要企业能够提供资产的证明材料给主管国税局,那么企业销售500万元的商品,这500万元计入增值税的计税依据,另收的30万块元安装费,按照3%缴纳营业税。2、兼营业务规定规定是是企业既有增值税收入,又有营业税收入,只要企业产生增值税收入的业务和产生营业税的业务没有关系,那就分开来
2、交增值税、交营业税。例如,J工厂销售家具,理所当然要交增值税。J工厂门口有一家小卖部、小饭店,小饭店做生意显然要交营业税,J工厂卖家具跟饭店的业务本身是没有任何关系的,吃饭的人不一定会买家具,买家具的人不一定在那吃饭,彼此之间井水不犯河水,这叫兼营。所以兼营的增值税业务和营业税业务彼此分离、没有联系,分别交税。混合销售则是两个业务存在一定关系,卖货的同时提供安装。一般情况下,如果是一家以交增值税为主的企业,提供安装服务取得的收入混在一起交增值税;如果是一家以交营业税为主的企业,就是交营业税。比如,M公司请L公司包工包料,代购并安装一部电梯,总价为530万,L公司可以混在一起开530万元的营业税
3、发票给M公司。区别在于,如果是混在一起开530万元的增值税发票给M公司,那购买电梯的进项税可以抵扣,开营业税的发票则不可以抵扣,这是混合原本的含义。混合带来一个问题,如果销售同时又提供安装,将安装的部分和销售混在一起,然后让企业按照17%缴纳增值税,企业税负太重,所以中国从2000年开始规定若企业销售的商品为自产,那同时提供施工、安装方面的服务,可以将安装劳务分离出来交营业税,这样就变成兼营业务。3、混业业务从2011年开始,中国开始实行营改增,又诞生了一种混业业务的特殊增值税业务。混业业务交增值税,只不过同一个业务可以拆分,业务价值由不同项目构成,卖方提供不同业务单元给买方,针对不同的业务单
4、元,约定不同的价格、合同条款,这种情况下,卖方可以按照不同的税率分别交税。比如,S公司销售设备的同时还提供技术服务,比方说技术培训、咨询, 500万元的设备同时承诺提供三年的技术服务,每年是20万元,总价是560万元。合同中将500万元的设备费用以及60万元的技术服务费分别标明了,作账时分别核算,这种情况就叫混业业务,销售货物的部分按17%交增值税,提供技术服务的部分按6%交增值税。混合经营和混业业务也是企业需要注意的特殊增值税业务类型。全面营改增后,混合销售和兼营业务将退出历史舞台,企业未来需要重点关注的是混业业务。案例:R公司的主要业务为生产销售防盗门,同时兼营防盗门的安装业务。(1)20
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