营改增后买卖股票增值税问题解析(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!营改增后买卖股票增值税问题解析(老会计人的经验)问题一:个人买卖股票交不交增值税?个人转让股票是不交增值税的。财税201636号文(以下简称36号文)规定,下列金融商品转让免征增值税:1、个人从事金融商品转让业务。值得注意的是,税法中的个人包含个体工商户和其他个人(即自然人)。问题二:企业买卖股票交不交增值税?例如,你公司买了个华润的股票,1个亿买的,1月份买2月份就卖,1.2个亿卖出去了,挣了2000万。挣的2000万交不交增值税,即股票转让交不交增值税?从原理上看,由于股票是金融商品,是要交增值税的。36号文规定,金融商品转让,
2、是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。由于股票是有价证券,因此股票买卖必须按照转让金融商品交纳增值税。问题三:股票买卖如何征收增值税?如果你公司1月买华润的股票,1个亿买的,1.2个亿卖的,1个亿买的时候有没有进项税额?由于买的时候没进项税额,按照1.2个亿征税肯定有问题,于是36号对转让金融商品引入了差额纳税,即交(1.2-1)/(1+6%)*6%增值税。增值税怎么做账?挣了2000万,真的有那么多投资收益吗?还要考虑交税的问题。于是月末要做一笔账;借:投资收益(1.2-1)/(1+
3、6%)*6%贷:应交税费-转让金融商品应交增值税次月交税时:借:应交税费-转让金融商品应交增值税贷:银行存款接着再问你,你老人家2月又买了一只股票,说起这只股票满脸都是泪。想当年我还在上学时,当年想赚点财产性收入,于是决定买股票。当时这只股票在报纸上做广告,就四个字“王者归来”。为啥买这只股票呢?因为身边有很多人告诉我,这只股票轻轻松松涨到100块。哪只股票呢?就是中石油。我还依稀的记得那是2007年的一个冬天,那天开盘价48块,我把当时的全部身家压进去。现在多少钱呢?我也不看了,反正不到10块。这叫“问君能有几多愁,满仓持有中石油”。假设当时你买中石油股票,1个亿买的,第2个月7000万割肉
4、卖掉了,亏了3000万。于是你重整旗鼓,4月又买了一只股票绿地挣了3000万。请问金融商品转让是否允许弥补亏损?你中石油亏了3000万,现在又挣了3000万,如果能弥补亏损,那就不交税啊。是否能弥补亏损呢?税法允许弥补亏损的。36号文规定,转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵。做账怎么做呢?你买中石油亏了3000万,税法认为你并没有亏那么多,于是做一笔账:借:应交税费-转让金融商品应交增值税贷:投资收益3000/(1+6%)*6%未来借方金额可以抵贷方金额。于是4月你买绿地股票挣了3000万:借:投资收益3000/
5、(1+6%)*6%贷:应交税费-转让金融商品应交增值税上述两笔账一合起来就不交税了。但是这里又有个问题。税法又规定,到年末12月的时候,亏损还没抵完的,要从下年1月份重新开始。假设12月末应交增值税借方还有余额,需要要转回去,怎么转呢?很简单,反着转:借:投资收益贷:应交税费-转让金融商品应交增值税问题四:买价如何确定?。这里有这么一个问题,现在华谊兄弟上市了。想当初冯小刚以冯氏演艺公司名义在华谊有原始股,1元/股入的股,华谊公司上市发行价28.58元/股,上市首日就冲到40元。现在冯氏演艺公司持有的股票1元买的,40元卖了,按照(40-1)/(1+6%)*6%交增值税,请问这样征税是否正确?
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