如何进行预算差异分析【会计实务经验之谈】.doc

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如何进行预算差异分析【会计实务经验之谈】
如何进行预算差异分析
对预算执行情况跟踪和分析最常用的方法是进行差异分析,就是将实际结果与预算进行对比,这时我们对二者的差异要特别关注,如果差异在设定的范围之内,我们可以假定业务在预算在控制和掌握之中,如果超出设定范围,不管是有利差异(实际小于预算)还是不利差异(实际超过预算)都要进行调查,查明原因并采取及时的相应行动,以免当差异背后的事情变得足够大时,会对公司的业务产生致命的影响.
差异分析标准的设定:大多数公司将差异关注的范围设定在正负10%,在这个范围以内,会认为是可接受的差异,只要对其发展趋式进行关注就可以了.对于超过标准的差异,我们要做的第一件事是对这个差异的性质进行归类,差异按产生的原因,大致有以下几类:
1
时间性差异
即预算所属的月份与实际入帐的月份不同,这种差异一般会在年末累计时消除,如果没有,则应该根据权责发生制原则对记帐内容进行及时预提,以使费用进入合理的会计区间.(time variance)
2
科目分类的差异
会计记帐所入的科目与预算所入科目不同,会造成此类差异,针对这种差异,需要会计与预算人员统一口径,以便于分析和考核.(category variance)
3
数量差异
体现在因生产或销售数量增长以后,相关的变动或固定成本的增长,如人员增加,以及因人员增加带来的相关费用的增加.(volume variance)
4
价格差异
当相关预算项目的价格发生变化时带来的差异.比如前一年做预算时的房租是每米10元,现在房租上涨至每米12元.(price variance)
5
品种或组合差异
也可称为替代差异,原计划用A产品或服务,现在工艺或技术改进,可以用更省钱的B产品或服务,这就是品种或组合差异.(mix variance)
6
效率差异
做同样一件事情,花的时间和费用比设想的多了或少了,带来的就是效率差异.(efficiency variance)
7
质量差异
因为做的东西质量不好或比原来还好,多花的钱或省下的钱就是因为质量原因带来的差异.(quality variance)
8
未做预算的项目
由于市场及公司内部情况的变化,有一些事项是在做预算时未曾预料到的,这种情况带来的差异称为未预算差异.(unbudgeted variance)
我们特别要关注的是3-8,对这些差异的进一步调查以及及时的行动措施,是公司日常管理的最基本的组成部分,也是财务总监最重要的工作之一.

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。