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税收管理-.ppt
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1、税收管理税收管理办办法法v一、一、总责总责v二、管理二、管理职责职责v三、税三、税务务管理内容管理内容v四、内部控制四、内部控制v五、税五、税务检查务检查 v六、六、处罚规处罚规定定1一、一、总责总责v公司的公司的纳纳税管理体制税管理体制v应纳应纳的税的税费费分分类类v基本任基本任务务和基本要求和基本要求2公司的公司的纳纳税管理体制税管理体制v各税种(企各税种(企业业所得税除外)所得税除外)应纳应纳税的税的计计算、申算、申报报和和缴纳实缴纳实行分行分级级管理;企管理;企业业所得税原所得税原则则上上实实行行总总公司公司“统统一一计计算、分算、分级级管理、就地管理、就地预预交、集中清算交、集中清算
2、”的方式,的方式,尚未尚未纳纳入入总总公司公司汇总纳汇总纳税成税成员员名名单单的分公司,的分公司,实实行行就地就地计计算、申算、申报报和和缴纳缴纳的方式。的方式。3v公司主要税公司主要税费费:公司需履行:公司需履行纳纳税税义务义务的税的税种及附加主要有:种及附加主要有:营业营业税、城市税、城市维护维护建建设设税、教育税、教育费费附加、企附加、企业业所得税、印花税、所得税、印花税、房房产产税、城税、城镇镇土地使用税、契税、土地使用税、契税、车车船使船使用税等。用税等。v公司需履行代扣代公司需履行代扣代缴义务缴义务的税种及附加主的税种及附加主要有:个人所得税、保要有:个人所得税、保险险个人代理人个
3、人代理人营业营业税及附加等。税及附加等。4v各各级级公司税公司税务务管理的基本任管理的基本任务务是:是:认认真真执执行国家的税收法行国家的税收法律、法律、法规规和和规规章,准确章,准确计计算公司算公司应纳应纳(代扣代(代扣代缴缴)税款,)税款,及及时进时进行行纳纳税申税申报报和税款和税款缴纳缴纳,有效防范和降低税,有效防范和降低税务风险务风险;同同时时,加,加强强税收筹划,在税收法律法税收筹划,在税收法律法规规允允许许范范围围内努力降内努力降低税低税务务成本支出,成本支出,维护维护公司合法公司合法权权益。益。v各各级级公司税公司税务务管理的基本要求是:管理的基本要求是:树树立依法合立依法合规纳
4、规纳税意税意识识,建立健全内部税建立健全内部税务务管理制度,做好各管理制度,做好各项项税税务务管理工作。管理工作。5二、管理二、管理职责职责v总总公司管理公司管理职责职责v分公司管理分公司管理职责职责6v总总公司管理公司管理职责职责 各各级级分公司分公司应应了解了解总总公司的公司的职责职责,做好,做好基基础础工作,事先筹划,才能使工作,事先筹划,才能使总总公司合理公司合理避税。避税。v分公司的税分公司的税务务管理管理职责职责 (一)根据(一)根据总总公司税公司税务务管理相关制度,制管理相关制度,制定分公司税定分公司税务务管理制度和工作流程,管理制度和工作流程,对对其其所所辖辖分支机构税分支机构
5、税务务工作工作进进行管理与行管理与监监督。督。(二)(二)负责负责所所辖辖分支机构企分支机构企业业所得税的所得税的汇汇算,在当地主管税算,在当地主管税务务机关机关规规定的定的时时限内完限内完成成汇总汇总申申报报。7v(三)及(三)及时时、准确地向上、准确地向上级级公司公司报报送企送企业业所得税年所得税年度申度申报报表及上表及上级级公司要求公司要求报报送的其他送的其他资资料。料。v(四)(四)负责负责指指导导所所辖辖分支机构涉税税种分支机构涉税税种应纳应纳税款的税款的计计算、申算、申报报与与缴纳缴纳。v(五)(五)负责负责本本级级公司及所公司及所辖辖分支机构与税分支机构与税务务机关的机关的税企关
6、系税企关系协调协调。v(六)(六)负责对负责对所所辖辖分支机构分支机构进进行行监监督督检查检查和考核和考核评评估。估。v(七)(七)负责负责本本级级公司及所公司及所辖辖分支机构分支机构发发票使用的票使用的监监督管理。督管理。8v(八)(八)负责组织实负责组织实施所施所辖辖分支机构的税分支机构的税务务培培训训。v(九)(九)负责负责本本级级公司的日常税公司的日常税务务工作。主要包括:工作。主要包括:税税务务登登记记管理;管理;营业营业税、城市税、城市维护维护建建设设税、教育税、教育费费附加、企附加、企业业所得税、个人所得税、印花税、房所得税、个人所得税、印花税、房产产税、城税、城镇镇土地使用税、
7、契税、土地使用税、契税、车车船使用税等税船使用税等税种种应纳应纳税款的税款的计计算、申算、申报报和和缴纳缴纳(或代扣代(或代扣代缴缴););税税务监务监管管报报表的表的编编制与制与报报送。送。v(十)(十)积积极配合税极配合税务务机关的税机关的税务专项检查务专项检查,并及,并及时时向向总总公司反公司反馈检查馈检查信息;信息;负责对检查结负责对检查结果果进进行行确确认认和整改。和整改。9三、税三、税务务管理内容管理内容 v税税务务登登记记v税金税金计计算算v纳纳税申税申报报v税款税款缴纳缴纳 10税税务务登登记记 v又称又称纳纳税登税登记记,是税,是税务务管理的首要管理的首要环节环节和和基基础础
8、工作,各工作,各级级公司公司应应根据中根据中华华人民共人民共和国税收征收管理法等和国税收征收管理法等规规定,完成各定,完成各项项税税务务登登记记管理工作。管理工作。v税税务务登登记记管理内容主要包括:管理内容主要包括:设设立税立税务务登登记记(或扣(或扣缴缴税款登税款登记记)、)、变变更税更税务务登登记记、注注销销税税务务登登记记和税和税务务登登记证验证记证验证、换证换证等。等。11税金税金计计算算 v税金税金计计算是算是纳纳税申税申报报和税款和税款缴纳缴纳的前提,是的前提,是实现实现依法依法纳纳税的关税的关键键步步骤骤。各。各级级公司公司应应依照依照现现行税法行税法规规定准确定准确计计算公司
9、各算公司各应应税税种税税种应纳应纳(代扣代(代扣代缴缴)税款。税款。v(一)(一)营业营业税及附加税及附加 v1.各各级级公司公司应应根据中根据中华华人民共和国人民共和国营业营业税税暂暂行行条例、中条例、中华华人民共和国城市人民共和国城市维护维护建建设设税税暂暂行行条例和征收教育条例和征收教育费费附加的附加的暂暂行行规规定及其相定及其相关关规规定,定,计计算公司及保算公司及保险险个人代理人个人代理人应纳营业应纳营业税、税、城市城市维护维护建建设设税和教育税和教育费费附加。附加。12v营业营业税、城市税、城市维护维护建建设设税、教育税、教育费费附加的附加的计计税公式分税公式分别为别为:v应纳营业
10、应纳营业税税应应税税营业额营业额营业营业税税率税税率(5%)v应纳应纳城市城市维护维护建建设设税税=应纳营业应纳营业税税城市城市维维护护建建设设税税率(税税率(3%、5%、7%)v应纳应纳教育教育费费附加附加应纳营业应纳营业税税教育教育费费附加附加计计征率征率(3%)v注意:各注意:各级级公司必公司必须须分分别单别单独核算独核算应应税税业业务务和免税和免税业务业务,准确,准确计计算公司算公司应应税税业务应业务应交税金,避免因未交税金,避免因未实现实现分开核算而分开核算而导导致致应应税税业务业务与免税与免税业务业务一并一并纳纳税的税的风险风险。13营业营业税免税税免税业务业务包含(部份):包含(
11、部份):v1、保、保险险公司公司摊摊回的分保回的分保费费用不征用不征营业营业税税v2、保、保险险企企业业取得的追取得的追偿偿款不征收款不征收营业营业税税v3、为进为进一步落一步落实实保保险险法,法,综综合性保合性保险险公司公司分分业经营业经营,将其不,将其不动产动产所有所有权权划划转过户转过户到到因分因分业业而新而新设设立的立的财险财险公司和人寿保公司和人寿保险险公公司的行司的行为为,不征收,不征收营业营业税。税。14企企业业所得税所得税 v1、各、各级级公司公司应应根据中根据中华华人民共和国企人民共和国企业业所得税所得税法及其相关法及其相关规规定,定,计计算企算企业业所得税所得税应纳应纳税款
12、。税款。企企业业所得税所得税计计税公式税公式为为:应纳应纳企企业业所得税所得税应纳应纳税所得税所得额额企企业业所得税税率所得税税率(25%)应纳应纳税所得税所得额额收入收入总额总额-准予扣除准予扣除项项目金目金额额 v2.各各级级公司公司应应建立建立纳纳税税调调整整项项目管理台目管理台账账,记录记录纳纳税税调调整整过过程,以确保企程,以确保企业业所得税申所得税申报报数据的完数据的完整和准确。整和准确。15个人所得税个人所得税 v各各级级公司公司应应根据中根据中华华人民共和国个人所得税法人民共和国个人所得税法及其相关及其相关规规定,定,计计算算应应代扣代代扣代缴缴公司公司员员工、保工、保险险个人
13、代理人及其他人个人代理人及其他人员员的个人所得税的个人所得税应纳应纳税款。税款。v计计税公式税公式为为:代扣代:代扣代缴缴个人所得税个人所得税应纳应纳税所得税所得额额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数 v需要代扣需要代扣营销员营销员手手续续的税金有两的税金有两块块,第一,第一块块是是营营销员营业销员营业税及其附加,起征点税及其附加,起征点为为3000元,是指当元,是指当月支付月支付营销员营销员手手续费续费在在3000元以下,不需要元以下,不需要缴纳缴纳营业营业税;在税;在3000元以上的,需要元以上的,需要缴纳营业缴纳营业税。税。营营业业税税率税税率为为5%。16v另外,交另外,交纳纳了了营
14、业营业税后需要按税后需要按营业营业税税额缴额缴纳纳7%城建税和城建税和3%的教育的教育费费附加。附加。综综合税率合税率5.5%。v第二第二块块是是营销员营销员个人所得税,个人所得税,营销员营销员个人个人所得税按税法所得税按税法规规定,属于定,属于劳务报劳务报酬所得中酬所得中的一种,扣除的一种,扣除40%的展的展业业成本后成本后为实际为实际佣佣金收入,再扣除基数金收入,再扣除基数800元或者元或者实际实际佣金收佣金收入入20%的的费费用后,按用后,按20%的税率征收。的税率征收。超超过过2万至万至5万元以下,按万元以下,按50%加成征收;加成征收;超超过过5万元,按万元,按100%加成征收。加成
15、征收。17个人所得税举例v工资资薪金所得薪金所得:v适用九适用九级级超超额额累累进进税率税率计计算,按每月收入定算,按每月收入定额额扣除扣除2000元后,其余元后,其余额额作作为应纳为应纳税所得税所得额额,按适用税率,按适用税率计计算算应纳应纳税税额额。月薪金个税月薪金个税:比如比如张张某某1月工月工资资所得所得为为3500元。元。代扣个税代扣个税计计算:(算:(3500-2000)10%-25元元=125元。元。18全年取得一次性奖金的计算 v1、先将、先将员员工当月内取得的全年一次性工当月内取得的全年一次性奖奖金,除以金,除以12个月,个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。按其商数确定适
16、用税率和速算扣除数。v2、将、将员员工个人当月内取得的全年一次性工个人当月内取得的全年一次性奖奖金,按上述金,按上述1项项确确定的适用税率和速算扣除数定的适用税率和速算扣除数计计算征税,算征税,计计算公式如下:算公式如下:(1)如果)如果员员工当月工工当月工资资薪金所得高于或等于税法薪金所得高于或等于税法规规定的定的费费用用扣除扣除额额的,适用公式的,适用公式为为:应纳应纳税税额额=员员工当月取得全年一次性工当月取得全年一次性奖奖金金适用税率适用税率-速算扣速算扣除数除数(2)如果)如果员员工当月工工当月工资资薪金所得小于税法薪金所得小于税法规规定的定的费费用扣除用扣除额额的,适用公式的,适用
17、公式为为:应纳应纳税税额额=(员员工当月取得全年一次性工当月取得全年一次性奖奖金金-员员工当月工工当月工资资薪薪金所得与金所得与费费用扣除用扣除额额的差的差额额)适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数19全年取得一次性奖金的计算(续)v3、在一个、在一个纳纳税年度内,税年度内,对对每一个每一个员员工,工,该计该计税税办办法法只允只允许许采用一次。采用一次。v4、实实行年薪制和行年薪制和绩绩效工效工资资的的单单位,个人取得年位,个人取得年终兑终兑现现的年薪和的年薪和绩绩效工效工资资按上述第按上述第2、3项规项规定定执执行。行。v5、员员工取得除全年一次性工取得除全年一次性奖奖金以外的其他名目金以
18、外的其他名目奖奖金,金,如半年如半年奖奖、季度、季度奖奖、加班、加班奖奖、先、先进奖进奖、考勤、考勤奖奖等,等,一律与当月工一律与当月工资资、薪金收入合并,按税法、薪金收入合并,按税法规规定定缴纳缴纳个人所得税。个人所得税。20全年取得一次性奖金的计算(续)v注意:注意:A、个人取得的交通、个人取得的交通补贴补贴、通、通讯费补讯费补贴贴按按规规定也要定也要纳纳入当月工入当月工资资薪金所得薪金所得缴纳缴纳个个税;税;v B、如果、如果单单位位为职为职工工缴纳缴纳公公积积金金缴纳缴纳的比的比率率为为15%,税法,税法规规定的定的为为12%,超,超过过3%部份部份也要也要纳纳入工入工资资薪金所得,薪
19、金所得,缴纳缴纳个税。个税。21全年取得一次性奖金的计算(续)v例:如例:如张张某某1月取得了上年月取得了上年绩绩效考核效考核兑现奖兑现奖金金30000元,元,1月取得工月取得工资资收入收入为为3000元,元,张张某某1月月纳纳税情况税情况为为:月工月工资资:(:(3000-2000)10%-25=75元元 年年终奖终奖:30000/12月月=2500元元 3000015%-125=4375元元 1月合月合计纳计纳税:税:75+4375元元=4450元元22全年取得一次性奖金的计算(续)v例:如例:如张张某某1月取得了上年月取得了上年绩绩效考核效考核兑现奖兑现奖金金30000元,元,1月取得工
20、月取得工资资收入收入为为1800元,元,张张某某1月月纳纳税情况税情况为为:月工月工资资:1800元低于元低于2000元不元不纳纳税税 年年终奖终奖:30000/12月月=2500元元,查查税率税率15%30000-(2000-1800)15%-125=4345元元 合合计纳计纳税:税:4345元元23营销员个人所得税(举例)v例:例:营销员营销员李某李某12月取得了手月取得了手续费续费收入收入为为1330元,元,单单位代扣佣金情况:位代扣佣金情况:1330(1-40%)=798元元,未超未超过过允允许许扣除的扣除的800元元费费用用标标准准,该营销员该营销员当月不当月不纳纳个人所得税。个人所
21、得税。v例:例:营销员营销员李某李某12月取得了手月取得了手续费续费收入收入为为2500元,元,单单位代扣佣金情况:位代扣佣金情况:代扣个税代扣个税=2500(1-40%)-800 20%=140元元24营销员个人所得税(举例)v例:例:营销员营销员王某王某12月取得了手月取得了手续费续费收入收入为为3500元,元,单单位代扣税位代扣税费费情况:情况:代扣代扣营业营业税及其附加:税及其附加:35005.5%=192.5元元 代扣个税代扣个税:3500(1-40%)-192.5-80020%=221.5元元 单单位代扣的税金合位代扣的税金合计计=192.5+221.5元元=414元。元。25营销
22、员个人所得税(举例)v例:例:营销员营销员王某王某12月取得了手月取得了手续费续费收入收入为为4500元,元,单单位代扣税位代扣税费费情况:情况:代扣代扣营业营业税及其附加:税及其附加:45005.5%=247.5元元 代扣个税代扣个税:4500(1-40%)-247.5-80020%=330.5元元 单单位代扣的税金合位代扣的税金合计计=330.5+392.4元元=722.9元。元。26营销员个人所得税(举例)v例:例:营销员营销员王某王某12月取得了手月取得了手续费续费收入收入为为60,000元,元,单单位代扣税位代扣税费费情况:情况:v代扣代扣营业营业税及其附加:税及其附加:600005
23、.5%=3300元元v代扣个税代扣个税(方法一方法一):60000(1-40%)=36000 未加成征收部份未加成征收部份:(36000-3300)(1-20%)20%=5232元元 按按规规定定,每次每次劳务报劳务报酬所得超酬所得超过过2万万,应实应实行按五成加成征收行按五成加成征收 加成征收部份加成征收部份:(36000-3300)(1-20%)-20000 20%50%=616元元 单单位代扣的税位代扣的税费费合合计计=3300+5232+616=9148元元v代扣个税代扣个税(方法二方法二):60000(1-40%)-3300(1-20%)30%-2000=5848元元v单单位代扣的税
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