将作价入股在建工程进行开发如何确定扣除成本?【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!将作价入股在建工程进行开发如何确定扣除成本?【会计实务经验之谈】问:某房地产开发公司是由一家广告公司投资成立,该广告公司以其正在建设的一栋在建工程作为一部分投资。该工程在广告公司账面列支实际发生40多万元,经评估机构出具的报告评估确认出资额为320万元。房地产开发公司接受该投资的账务处理为:借记“在建工程”科目320万元,贷记“实收资本”科目320万。 而后,房地产开发公司将在建工程转为开发成本,账务处理为:借记“开发成本”科目320万元,贷记“在建工程”科目320万元。 现在,此项目已完工,并出售。转为开发成本的费用是否可以作为房
2、地产公司成本在税前扣除?该项目土地增值税清算时,是否可以作为开发成本扣除? 答:1、财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知(财税200316号)第二条(七)规定,单位和个人转让在建项目时,不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续,其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为。对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税: 1.转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发,但尚未进入施工阶段的在建项目,按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。 2.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目,按“销售不动产”税目征收营业税。 在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其他建
3、设项目。 财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知(财税2002191号)第一条规定,以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。 根据上述规定,广告公司以在建项目投资入股房地产开发公司,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的,不论在建项目是否进入建筑物施工阶段,广告公司不缴纳营业税。投资入股时,广告公司不需向房地产开发公司开具发票,以具备财务票据基本要素的收款收据,并投资协议、股东会决议、验资报告等资料作为附属资料。 国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知(国税发200931号)第二十五条规定,计税成本是指
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