应交消费税的会计处理【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!应交消费税的会计处理【会计实务经验之谈】消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,按其流转额交纳的一种税。消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。采取从价定率方法征收的消费税,以不含增值税的销售额为税基,按照税法规定的税率计算。企业的销售收入包含增值税的,应将其换算为不含增值税的销售额。采取从量定额方法征收的消费税,根据税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应交纳的消费税计算确定。企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目,核算应交消费税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的消费税,借方登记
2、已交纳的消费税;期末贷方余额为尚未交纳的消费税,借方余额为多交纳的消费税。 (1)销售应税消费品 企业销售应税消费品应交的消费税,应借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费应交消费税”科目。 【例】某工业企业销售所生产的化妆品价款1 000 000元(不含增值税),适用的消费税税率为30%。该企业应作会计分录如下:借:营业税金及附加 300 000 贷:应交税费应交消费税 300 000 其中,应交消费税额=1 000 00030%=300 000(元) (2)自产自用应税消费品 企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时,按规定应交纳的消费税,借记“在建工程”等科目,贷记“应交税费应
3、交消费税”科目。 【例】某工业企业在建工程领用自产货物30000元,应纳增值税5100元,应纳消费税3600元。该企业应作会计分录如下: 借:在建工程 38700 贷:库存商品 30000 应交税费应交增值税(销项税额)5100 应交消费税 3600 本例中,企业将生产的应税消费品用于在建工程时,按规定应交纳的消费税3600元应记入“在建工程”科目。 (3)委托加工应税消费品 企业如有应交消费税的委托加工物资,一般应由受托方代收代缴税款,受托方按照应交税款金额,借记“应收账款”、“银行存款”等科目,贷记“应交税费应交消费税”科目。受托加工或翻新改制金银首饰,按照规定由受托方交纳消费税。 委托加
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