收回借款现金流量表填报说明【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!收回借款现金流量表填报说明【会计实务经验之谈】收回借款现金流量表填报说明企业(不包括金融企业)的往来挂账借款,通常在“其他应收款”科目和“其他应付款”科目核算,是企业现金流量表编制中最容易被忽视的收付项目。因此在会计实务中填报现金流量表时,其收付通常会被视为“经营活动产生的现金流量”,填报为“收到其他与经营活动有关的现金”或“支付其他与经营活动有关的现金”。但这是不准确的,对于企业之间的借款,会计人员应区分具体情况分别列示,视为“投资活动产生的现金流量”或“筹资活动产生的现金流量”。企业之间的借款在一定程度上具有投资或开办性质的借出
2、款,应作为“支付的其他与投资活动有关的现金”填报,而不要填报为“投资支付的现金”,因为“投资支付的现金”项目主要是指明确的权益性长期股权投资及股票、债券等现金等价物以外的金融资产投资。新长期股权投资准则及其应用指南规定,投资企业确认被投资单位发生的净亏损,应当以长期股权投资的账面价值以及“其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益”减记至零为限,投资企业负有承担额外损失的情况除外。“其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益”,通常是指长期应收项目。比如,企业对被投资单位的长期债权,该债权没有明确的清收计划、且在可预见的未来期间不准备收回的,实质上构成对被投资单位的净投资。当然,如果收到现金还
3、款,应填报为“收到其他与投资活动有关的现金”,不要填报为“收回投资收到的现金”,因为“收回投资收到的现金”项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到的现金。企业之间拆借,收取资金占用费或无偿借款,应作为“支付的其他与投资活动有关的现金”填报。我们知道,资金占用费视同借款利息,该借款应视为债权投资。如果收到现金还款或收取资金占用费,应填报为“收到其他与投资活动有关的现金”。收取资金占用费不能填报为“取得投资收益收到的现金”,因为该项目是对应本期或以前各期“投资支付的现金”项目的。从其他企业借入的现金款项,应
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