实务:汇算清缴后补缴企业所得税账务处理【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!实务:汇算清缴后补缴企业所得税账务处理【会计实务经验之谈】传统做法调整以前年度损益一、预缴税额多缴了(全年应纳所得税额少于已预缴税额)1、汇算清缴后,全年应纳所得税额少于已预缴税额借:应交税金-应交企业所得税贷:以前年度损益调整2、结转以前年度损益调整借:以前年度损益调整贷:利润分配-未分配利润3、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金,不需要该笔分类)借:利润分配-未分配利润贷:盈余公积-法定盈余公积盈余公积-法定公益金4.多预缴税额两种情况处理:退税或者抵税(1)经税务机关审核批准退还多缴税款:借:银行存款贷:应交税费-
2、应交企业所得税(2)对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税借:所得税贷:应交税费-应交企业所得税二、补缴企业所得税年度汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:1、汇算清缴后,补缴企业所得税借:以前年度损益调整贷:应交税费-应交企业所得税2、缴纳年度汇算清应缴税款借:应交税费-应交企业所得贷:银行存款3、结转以前年度损益调整借:利润分配-未分配利润贷:以前年度损益调整4、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金,不需要该笔分类)借:盈余公积-法定盈余公积盈余公积-法定公益金贷:利润分配-未分配利润三、报表的调整1、调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”
3、、“未分配利润”项目的年初数;2、调整本年度利润分配表“年初未分配利润”项目的金额。四、疑问:没有了“以前年度损益调整”科目企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理规定:“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,也在本科目核算。“以前年度损益调整”科目结转后应无余额。也就是说“以前年度损益调整”在会计报表上没有体现,只是一个过渡科目,结转后应无余额。方案二大胆简单的做法进当期损益:前提是补缴税额对于会计报表“影响不重大”一、预缴税额多
4、缴了:全年应纳所得税额少于已预缴税额1、汇算清缴后,全年应纳所得税额少于已预缴税额借:应交税费-应交企业所得税贷:所得税费用2、多预缴税额两种情况处理:退税或者抵税(1)经税务机关审核批准退还多缴税款:借:银行存款贷:应交税费-应交企业所得税(2)对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税借:所得税费用贷:应交税费-应交企业所得税二、补缴企业所得税1、汇算清缴后,补缴企业所得税借:所得税费用贷:应交税费-应交企业所得税2.缴纳企业所得税时:借:应交税费-应交企业所得税贷:银行存款三、税法和会计准则规定的疑问和支持1、来年企业所得税汇算清缴时,要不要进行纳税调整【例】企业2014年5月份
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