段文涛:本月预缴所得税使用新版申报表(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!段文涛:本月预缴所得税使用新版申报表(老会计人的经验)为方便纳税人在季度预缴时就提前享受加速折旧、降低税率、减半征税等支持创新创业、促进就业的一系列税收优惠政策,适应税务机关转变职能、取消和下放税务行政审批事项的新要求,国家税务总局发布了中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版),自2015年7月1日起施行,也就是本月预缴企业所得税时开始使用。主要变化是:对查账征收的纳税人使用的A类预缴申报表、核定征税的纳税人使用的B类申报表的主表进行了大幅修改,增添了“小型微利企业判定”等栏次;对A类表增加了不征税收入和税基
2、类减免应纳税所得额明细表、固定资产加速折旧(扣除)明细表、减免所得税额明细表三张附表。焦点一税基类减免的应纳税所得额计算申报【分析】税法规定对农、林、牧、渔业项目,国家重点扶持的公共基础设施项目,符合条件的环境保护、节能节水项目,符合条件的技术转让项目,实施清洁发展机制项目,节能服务公司实施合同能源管理项目,予以企业所得税减免,均属于税基类减免中的所得减免。新预缴规定明确:中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)(以下简称“A类预缴申报表”)第6行“税基减免应纳税所得额”,通过不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表(附表1)第1929行进行填报。1.“附表1”第
3、20行(等于第21行+22行)“农、林、牧、渔业”项目,免税和减半征收项目要分行填报:第21行填报免税所得,第22行填报减半征收所得。2.其他享受所得减免优惠的项目,分项目在第2329行的金额栏中,视免征或减征税款的年度,分别填报免征或减征的所得额。当上述税基类减免项目的所得为负数时,在“A类预缴申报表”第6行及附表1的第1929行的金额栏内均填0元。而企业所得税年度纳税申报表填报说明则规定,减免税项目的所得为负数时,填写负数。即:年度申报表主表第20行“所得减免”填报属于税法规定所得减免金额,本行通过所得减免优惠明细表(A107020)填报,本行0时,填写负数。【提示】附表1的第22行“(农
4、、林、牧、渔业)减半征收项目”,以及在减半期间的第23行“国家重点扶持的公共基础设施项目”和第24行“符合条件的环境保护、节能节水项目”及第26行“实施清洁发展机制项目”,其所得减半金额等于“项目所得额50%”;第25行“符合条件的技术转让项目”,其所得减半金额等于“转让技术所有权或5年以上全球独占许可使用权取得的所得超过500万元的部分50%”;第27行“节能服务公司实施合同能源管理项目”,其所得减半金额等于“按照25%的法定税率减半征收的所得额”。焦点二小型微利企业判定有利预缴享受优惠【分析】A、B类新预缴申报表主表分别增添了“是否属于小型微利企业”和“小型微利企业判定信息”栏次,从而便于
5、符合条件的纳税人及时享受相关税收优惠。“A类预缴申报表”最下方的“是否属于小型微利企业”栏次为必填项目。在选项中勾选“是”的纳税人,即选择符合小型微利企业身份后,除享受不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表(附表1)中“所得减免”或者减免所得税额明细表(附表3)所列其他减免税政策之外,不得放弃享受小型微利企业所得税优惠政策。中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2015年版),由实行核定征收企业所得税的纳税人使用。核定应税所得率征收的纳税人,在月(季)度申报缴税和年度汇算清缴时均使用此表;核定应纳税额的纳税人在月(季)度申报纳税时使用此表。在该申报表下方,“是否属于小
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