企业所得税收入不以开具发票为确认条件.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!企业所得税收入不以开具发票为确认条件2月26日中国税务报B4版刊登未消费的预付卡财税处理不可任性(以下简称未文),笔者认为其中未消费预付卡企业所得税收入确认值得商榷。企业所得税收入确认原则为国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函2008875号)第一条第一款规定:企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:1.商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;3.收入的金额能够可靠地计量;4.已发生或将
2、发生的销售方的成本能够可靠地核算。商场已销售但消费者尚未消费的预付卡,由于商品的所有权尚未转移,商品的成本也不能可靠核算,因此不能确认企业所得税收入,待消费者实际消费时再确认收入。会计处理一致,商场销售预付卡时,借记银行存款等,贷记预收账款;消费者使用预付卡消费时,借记预收账款,贷记主营业务收入,借记主营业务成本,贷记库存商品。对此,笔者与未文观点相同,但未文认为:但是如果超市在发售卡收款时就开具发票的,对已开具发票的应确认收入缴纳企业所得税。笔者认为值得商榷。如上所述,首先,企业所得税收入确认的原则是国税函2008875号文件规定的四项,同时满足四项条件即可以确认企业所得税收入,与是否开具发
3、票无关。其次,根据企业所得税法实施条例第九条规定:企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。国税函2008875号文件第一条规定:除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业所得税收入确应遵循权责发生制原则,开票确认收入违背了权责发生制原则。综上所述,笔者认为,在企业所得税方面,商场销售预付卡时即使开具了发票,也不应当确认收入,待实际消费时再确认收入。小编寄语:不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段,不是目的。千万不要再考试通过之后,放松学习。财务人员需要学习的有很多,人际沟通,实务经验,excel等等等等,都要学,都要积累。要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力,但是绝对不是说有了证,就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习,必须力求总结和应用相关技巧,使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性,通过分析实质,找出核心要点。
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