常见的银行存款业务漏洞及控制.doc

常见的银行存款业务漏洞及控制1.制造余额漏洞会计人员利用工作上的方便条件和机会及银行结算业务上的漏洞，故意制造银行存款日记账余额上的漏洞，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为。也有的在月末结算银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额漏洞，为今后贪污作准备。控制：月末由稽核员或其他记账人员核对银行存款日记账、与银行存款有关对应科目明细账和总分类账，核对银行存款账簿可及时发现核算错误，保证账账相符和记录正确。2.私自提现会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根，不记账。控制：支票应根据编号按顺序签发，未使用的空白支票应妥善保管。作废支票应加盖“作废”戳记并与存根联一起保存在支票本内，保持号码的连续性和完整性。同时应设置支票登记簿，对已经使用和作废的支票在登记簿上作详细记录。3.移花接木在会计账务处理上，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，采用移花接木的手法，用银行存款的收支代替现金的收支，从而套取现金并据为己有。4.公款私存利用经管现金收支业务及银行存款业务的便利条件，将公款转入自己的银行户头，从而达到侵吞利息或长期占用单位资金的目的。移花接木和公款私存的控制：出纳员根据银行存款收付记账凭证登记银行存款日记账；会计人员根据收付凭证登记相关对应账户明细账；总账会计登记银行存款总账；各记账人员在记账凭证上签章，分工登记账簿，可保证银行存款收支业务有据可查，并保证各账之间相互制约，防止舞弊。5.出借转账支票非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务结算，或将空白转账支票为他人做买卖充当抵押。控制：所有支票必须预先连续编号，空白支票应存放在安全处，严格控制，妥善保管。推荐阅读：做内外账，别人不知道一定是假的合并会计报表中集团抵消的会计处理企业会计常见问题解答实务有关会计报表的实务汇总